“六稅兩費”,即資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加和地方教育附加。許多小型微利企業(yè)都享受到了稅收減免優(yōu)惠,不知道會計朋友們在進行賬務處理有沒有遇到問題呢?今天小編就來講一下退稅、減免該如何做賬~
收到六稅兩費退稅會計分錄:
1.退稅處理:沖減“稅金及附加”
收到返稅款時
借:銀行存款(收到的退稅金額)
貸:應交稅費——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅
借:應交稅費——城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅
貸:稅金及附加—城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅
PS:沖減“稅金及附加”時,一定要通過應交稅費過度,要不然會發(fā)現(xiàn)明細賬有問題。資源稅的會計處理比較特殊,在資源稅計入成本的情況下,沖減稅金及附加的分錄,需要變更為沖抵對應的成本。
2.減免方法:直接少計提(以資源稅為例)
(1)對外銷售應稅的礦產(chǎn)品,應繳納的資源稅計入稅金及附加
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交資源稅(減半計提)
(2)企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅礦產(chǎn)品,根據(jù)用途不同,借記不同的科目
借:生產(chǎn)成本、制造費用等
貸:應交稅費——應交資源稅(減半計提)
(3)企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品
借:材料采購等
貸:銀行存款
對于代扣代繳的資源稅
借:材料采購等
貸:應交稅費——應交資源稅(減半計提)
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