套期會(huì)計(jì)是什么意思?套期會(huì)計(jì)說(shuō)的通俗一點(diǎn),就是一種金融工具會(huì)面臨公允價(jià)值變動(dòng)或者現(xiàn)金流量變動(dòng),導(dǎo)致虧損或者多支付現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn),從而利用其他金融套期工具,實(shí)現(xiàn)套期保值,而這個(gè)套期工具產(chǎn)生的收益虧損剛好能彌補(bǔ)或者減少該金融工具所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)反向關(guān)系,從而實(shí)現(xiàn)保值的目的
被套期項(xiàng)目是指存在風(fēng)險(xiǎn)的金融工具,套期工具是指利用該金融工具可減少?gòu)浹a(bǔ)被套期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的金融工具。
一、將金融工具轉(zhuǎn)為被套期項(xiàng)目
借:被套期項(xiàng)目
貸:庫(kù)存商品
二、公允價(jià)值套期(兩條腿走路,往前移)
1、套期工具:(1)一般情況計(jì)入當(dāng)期損益(套期損益)
借:套期工具
貸:套期損益 (損失做相反分錄)
(2)其他權(quán)益工具(綜股)或其組成部分計(jì)入其他綜合收益——套期損益
借:套期工具
貸:其他綜合收益——套期損益 (損失做相反分錄)
2、被套期項(xiàng)目:(1)一般情況計(jì)入當(dāng)期損益(套期損益),同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值(反應(yīng)公允價(jià)值波動(dòng),調(diào)整被套期項(xiàng)目科目)
借:被套期項(xiàng)目
貸:套期損益 (損失做相反分錄)
(2)其他權(quán)益工具(綜股)或其組成部分計(jì)入其他綜合收益——套期損益,同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值(反應(yīng)公允價(jià)值波動(dòng),調(diào)整被套期項(xiàng)目科目)
借:被套期項(xiàng)目
貸:其他綜合收益——套期損益 (損失做相反方向分錄)
三、現(xiàn)金流量套期:(主要為預(yù)期交易,一條腿走路,只核算套期工具,往后移)
1、有效套期部分,作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備,計(jì)入其他綜合收益,預(yù)期交易實(shí)現(xiàn)的時(shí)候再將其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
借:套期工具
貸:其他綜合收益——套期儲(chǔ)備
2、無(wú)效套期部分,扣除計(jì)入其他綜合收益后計(jì)入當(dāng)期損益
四、處置被套期項(xiàng)目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)套期損益
1、公允價(jià)值套期:
借:銀行存款
貸:被套期項(xiàng)目
借:銀行存款
貸:套期工具
此處如果被套期項(xiàng)目虧損,導(dǎo)致少收錢,項(xiàng)目套期項(xiàng)目肯定盈利,套期損益相互抵消,從而實(shí)現(xiàn)保值
2、現(xiàn)金流量套期
未實(shí)現(xiàn)收入時(shí),將產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入其他綜合收益,實(shí)現(xiàn)收入時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益剛好抵減當(dāng)期的虧損,實(shí)現(xiàn)保值
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