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銷售返利的賬務(wù)處理(支付和收到銷售返利方會(huì)計(jì)分錄)

日期:2023-04-18 17:09:19      點(diǎn)擊:

在實(shí)務(wù)中激勵(lì)經(jīng)銷商,很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì),目的是通過(guò)返利來(lái)調(diào)動(dòng)其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過(guò)對(duì)銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入,從而降低銷售利潤(rùn)。

在商業(yè)活動(dòng)中,為了達(dá)到促銷和及時(shí)回款的目的,企業(yè)通過(guò)采取以下方式:折扣銷售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓;商業(yè)返利,以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售,它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。

根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:

1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如:在一個(gè)月內(nèi),銷售電磁爐30臺(tái),贈(zèng)配套櫥具10套;

2.直接返還貨款的形式。例如:讀者來(lái)信中,讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款;

3.沖抵貨款的形式。例如:在一定時(shí)期(通常為一年)購(gòu)買2萬(wàn)件,返利為進(jìn)貨金額的1%,購(gòu)買至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%,以此類推,返利直接在二次貨款中扣減。

銷售返利處理

據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購(gòu)買方開(kāi)具專票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,票據(jù)聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開(kāi)具紅字專票的合法依據(jù),并開(kāi)具紅字專票。

達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計(jì)繳增值稅。

支付銷售返利方:

借:銷售費(fèi)用

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

收到銷售返利方會(huì)計(jì)分錄:

收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理:

(1)若供貨方開(kāi)具增值稅專票,則:

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)若不開(kāi)具增值稅專票,則

借:庫(kù)存商品

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.直接返還貨款支付銷售返利方:

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。

借:銷售費(fèi)用

貸:銀行存款

但是在實(shí)務(wù)操作中,對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異,有的會(huì)計(jì)人員做如下處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:銀行存款

因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的,無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓F鄙?。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

收到銷售返利方

收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對(duì)方開(kāi)具紅字票據(jù)時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3.沖抵貨款的形式。

依據(jù)規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。

按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張票據(jù)上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,如果將折扣額另開(kāi)票據(jù),不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷售返利如采用在銷售票據(jù)直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。

如果將返利額另開(kāi)票據(jù),對(duì)于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現(xiàn)的返利,在開(kāi)具票據(jù)后發(fā)生的返還費(fèi)用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字票據(jù)沖銷收入,并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。

支付銷售返利方:

支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開(kāi)具紅字折讓增值稅票據(jù)。

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

收到銷售返利方:

收到返利方,持通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅票據(jù),抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。

借:銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)

實(shí)務(wù)中常遇問(wèn)題解答:

1.公司是經(jīng)銷商,收到廠商支付的現(xiàn)金返利,公司開(kāi)具了現(xiàn)金收款收據(jù),并無(wú)票據(jù),請(qǐng)問(wèn)公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

稅務(wù)專門(mén)有規(guī)定,屬于折扣,要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.平銷返利和商場(chǎng)收取管理費(fèi),雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無(wú)論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn),均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。會(huì)計(jì)處理:

1. 收到返利時(shí):

借:銀行存款(庫(kù)存商品等)

貸:其他業(yè)務(wù)收入

如果收到的是貨物,并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專票,應(yīng)同時(shí)作借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);

2. 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

平銷返利公式:

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。

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