固定資產(chǎn)折舊攤銷明細(xì)表怎么填寫(資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表填寫案例)

固定資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表看起來(lái)好繁瑣，一直都是一知半解，究竟應(yīng)該怎么填呢?

舉例：

資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表填寫案例如下：

A企業(yè)2020年12月折舊表如下：(為了便于計(jì)算，不考慮殘值與減值)

一：若貨車嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的最低折舊年限折舊，填寫情況如下：

填寫說(shuō)明：

第1列資產(chǎn)原值與第4列資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：取得相關(guān)合規(guī)發(fā)票，兩者數(shù)據(jù)一致

第2列本年折舊、攤銷額：賬務(wù)上當(dāng)年折舊總金額;即120000;

第3列累計(jì)折舊攤銷額：固定資產(chǎn)從最初折舊到匯繳年度的最后一個(gè)月累計(jì)折舊總額;

即2019.7.1-2020.12.31(當(dāng)月購(gòu)買，次月計(jì)提折舊)，折舊總金額為180000;

第5列稅收折舊攤銷額：按照稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)算當(dāng)年總的折舊金額，即120000;

第8列累計(jì)折舊攤銷額：按照稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)算從最初折舊到匯繳年度的最后一個(gè)月累計(jì)折舊總額，即180000;

二：若貨車沒(méi)有取得相關(guān)發(fā)票，但由于費(fèi)用已發(fā)生，賬上入固定資產(chǎn)正常折舊，

固定資產(chǎn)折舊填寫情況如下：

第1列資產(chǎn)原值：為入賬價(jià)值;

第2列本年折舊、攤銷額：賬務(wù)上當(dāng)年折舊總金額;即120000;

第3列累計(jì)折舊攤銷額：固定資產(chǎn)從最初折舊到匯繳年度的最后一個(gè)月累計(jì)折舊總額，為180000;

第4列資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：0;

第5列稅收折舊、攤銷額：0;

第8列累計(jì)折舊、攤銷額：0;

(由于沒(méi)有取得合理合法的相關(guān)憑證，折舊不能稅前扣除)

需將賬務(wù)上當(dāng)年折舊金額做納稅調(diào)增處理。

三：若貨車折舊年限小于稅法規(guī)定年限

申報(bào)的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)類似于以下的提示信息，但是不影響我們最終申報(bào);

小貼士

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

第六十條 除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

注：上圖提示信息中為“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等”，因此最低折舊年限是5年，本案例屬于運(yùn)輸工具，最低折舊年限是4年

注意：

第2列本年折舊攤銷額：160000，

第5列的稅收折舊攤銷額：120000

(需要按照稅法規(guī)定最低年限折舊計(jì)算)

所以需要調(diào)增160000-120000=40000

四：若2019年該固定資產(chǎn)采取一次性加計(jì)扣除，2020年匯算表格填寫如下：

由于2019年提前享受稅收金額一次性扣除，20年賬務(wù)上的折舊金額需要調(diào)增，否則會(huì)導(dǎo)致重復(fù)扣除折舊費(fèi)用。

五：若2019.12.31新購(gòu)入，享受一次性加計(jì)扣除，2020年匯繳表格填寫如下：

當(dāng)我們填寫好A105080表，若有納稅調(diào)整數(shù)據(jù)將會(huì)自動(dòng)讀取體現(xiàn)在A105000報(bào)表上。

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