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研發(fā)費用加計扣除是什么意思(研發(fā)費用加計扣除申報方法)

日期:2023-04-18 17:10:14      點擊:

不知道如何才能享受到政策優(yōu)惠?小編對研發(fā)費用加計扣除政策進行梳理。從研發(fā)費用加計扣除是什么及怎么申報,來幫助企業(yè)充分享受政策優(yōu)惠。

一、研發(fā)費用加計扣除是什么意思

(一)簡單地說,研發(fā)費用加計扣除是在計算企業(yè)所得稅稅款時,可以按高于研發(fā)實際支出的金額來計算扣除。

(二)根據規(guī)定,開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

(三)對加計扣除的比例予以明確,即企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

(四)提高了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例,即企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2023年12月31日期間,按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

二、研發(fā)費用加計扣除怎么申報

(一)能夠適用加計扣除的研發(fā)費用,主要包括研究開發(fā)中發(fā)生的人員人工費用、直接費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、其他相關費用,具體詳見下表:

1.人員人工費用:

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用:

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。

3.折舊費用:

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷:

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用:

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

6.其他相關費用:

此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

(二)研發(fā)費用加計扣除申報方法

1.要注意研發(fā)費用構成與所屬行業(yè)

能夠適用加計扣除的研發(fā)費用,應符合研發(fā)階段、研發(fā)支出和非限制行業(yè)三個標準。

對不屬于研發(fā)階段的支出,比如市場調查研究、商品化后的技術支持活動等支出不能歸入。

對于不屬于研發(fā)性質的支出,比如某項科研成果的直接應用、常規(guī)性升級、常規(guī)化的分析、社會科學人文等方面的研究等支出不能歸入。

企業(yè)若屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè),不能享受加計扣除。

2.關注資本化與費用化對稅負的影響

研發(fā)費用加計扣除有資產化(形成無形資產)和費用化兩種方式,雖然兩種方式下準予稅前扣除的總額是一樣的,但是究竟是資本化還是費用化,二者對企業(yè)所得稅的影響還是有差異的。

(1)比如,某高新技術企業(yè)研發(fā)費用有1個億,企業(yè)所得稅稅率是15%。那么通過費用化加計扣除75%,一共可以扣除1.75億,可以節(jié)省企業(yè)所得稅1125萬。

同等條件下,如果研發(fā)費用資本化,需要分10年攤銷,也就是每年加計扣除750萬元。目前政策的執(zhí)行期限一般為3年,享受3年只能節(jié)省337.5萬(750*3*15%)。

(2)可以看出費用化的優(yōu)勢還是非常明顯的,但是如何能夠符合費用化的條件,需要根據企業(yè)的實際情況進行相應的合理安排,不能盲目費用化導致補稅罰款,甚至被定為惡意使用優(yōu)惠政策的后果。

3.規(guī)范財務核算與優(yōu)惠程序

(1)要嚴格按照文件規(guī)定界定研發(fā)活動、研發(fā)費用、研發(fā)人員等支出范圍,賬務核算清晰,準確劃分應享受和不能享受的界限,做好留存?zhèn)洳橘Y料。

(2)充分利用稅收優(yōu)惠政策,是企業(yè)在競爭中脫穎而出的重要途徑,但這又是一項全面系統(tǒng)的工程,要針對企業(yè)經營情況進行全面優(yōu)化,出具切合實際的審查報告及稅收合規(guī)優(yōu)化方案,并具體指導企業(yè)落地實施。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/20317.html

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