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企業(yè)捐款1000萬能抵扣多少稅(公益性捐贈抵稅的條件)

日期:2023-04-18 17:10:20      點擊:

很多企業(yè)企業(yè)經(jīng)營者都知道,捐款是能幫助企業(yè)節(jié)稅的,也是常用的一種稅務(wù)籌劃方式,那企業(yè)捐款能抵扣多少稅務(wù)呢?假如企業(yè)捐款1000萬,可以抵多少稅呢?

本文給大家整理了一下相關(guān)知識,僅供大家參考。

情形一:公益性捐贈1000萬

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,超過年度利潤總額的12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

這里的公益性捐贈必須符合以下兩個條件:

①捐款對象必須屬于列舉的公益事業(yè);

②間接捐贈,需要通過公益性社會團體或縣級(含)以上相關(guān)部門,并取得公益捐贈票據(jù)佐證,直接向受贈人的捐贈,除另有規(guī)定外,不得稅前扣除。

這里的年度利潤總額是指按照國家規(guī)定計算的年度會計利潤,尚未扣除允許彌補的以前年度虧損。

這里的公益捐贈可以是貨幣捐贈也可以是非貨幣捐贈,如果是非貨幣捐贈,需要視同銷售貨物,即為非貨幣捐贈可以分為兩個行為,視同銷售貨物(增值稅、企業(yè)所得稅均需)和公益性捐贈。

公益性捐贈扣除的先后順序,按照先捐先扣的原則,最長可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

在企業(yè)沒有結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度公益性捐贈支出的情況下,當本年年度利潤超過1000÷12%=8333.34萬時,可以在計算應(yīng)納稅所得額時,全額稅前扣除,相當于可以抵扣1000×25%=250萬的稅;當本年年度利潤小于8333.34萬時,可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

如果企業(yè)存在以前年度尚未全額扣除結(jié)轉(zhuǎn)過來的公益性捐贈支出,需要先計算本年扣除限額,先捐先扣,限額有余額再扣除本年數(shù)。

如果超過限額,預(yù)計以后年度能夠產(chǎn)生足夠的利潤來扣除,會計上需要確認遞延所得稅資產(chǎn),同時繳納本期所得稅時,需要做納稅調(diào) 增。

情形二:滿足特殊規(guī)定的公益性捐贈1000萬

根據(jù)規(guī)定,自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或縣級(含)以上部門和直屬機構(gòu),用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅時據(jù)實扣除。

根據(jù)該項規(guī)定的扶貧公益性捐贈支出,可以稅前據(jù)實扣除,那么捐贈1000萬,1000萬全額可以稅前扣除,可以抵扣所得稅1000×25%=250萬。

情形三:不滿足公益性捐贈1000(直接捐贈給受贈人,或則其他不符合公益性捐贈)

企業(yè)直接捐贈給受贈人,或則其他不符合公益性捐贈的捐贈支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,需要做調(diào) 增處理,沒有抵稅的效果。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/20327.html

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