不能抵扣的增值稅進項稅額怎么處理(不可抵扣的增值稅進項稅會計分錄)

一般納稅人的增值稅是用銷項稅額減去進項稅額計算得出，但是如果進項稅額依據(jù)稅法的規(guī)定不可以抵減的，卻在購進時已作抵扣的，則要做進項稅額轉(zhuǎn)出。那么不能抵扣的增值稅進項稅額怎么處理，該如何做會計分錄?

不可抵扣的增值稅進項稅會計分錄

1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

貸：銀行存款

2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為：

借：原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

進項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出相關(guān)分錄

用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

進項稅額的會計分錄

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

進項稅額和銷項稅額的區(qū)別

進項稅額是指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額，進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額，銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率

進項稅額可以抵扣銷項稅額。

推薦閱讀：