資產平均值怎么算(季度資產總額的平均數(shù)計算案例解析)

資產平均值怎么算?

首先我們先來看看季度資產總額的平均數(shù)計算案例解析：

錯誤一

甲企業(yè)2019年資產總額的年初數(shù)2000萬元，年末數(shù)4000萬元。

則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表中基本經營情況(必填項目)：

103資產總額(填寫平均值，單位：萬元)=(2000+4000)/2=3000

提醒：

以上計算資產總額的平均值是錯誤的。

注意：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

錯誤二

甲企業(yè)2019年資產總額的年初數(shù)2000萬元，年末數(shù)4000萬元。

則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表中基本經營情況(必填項目)：

103資產總額(填寫平均值，單位：萬元)=4000

提醒：

以上計算資產總額的平均值是錯誤的。

注意：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

錯誤三

甲企業(yè)2019年資產總額：

第一季度平均值1000萬元

第二季度平均值1000萬元

第三季度平均值1000萬元

第四季度平均值1000.44萬元

則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表中基本經營情況(必填項目)：

103資產總額(填寫平均值，單位：萬元)=1000

提醒：

以上計算資產總額的平均值是錯誤的。

注意：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

納稅人填報資產總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。

錯誤四

甲企業(yè)2019年資產總額中僅有應收賬款一個項目：

應收賬款：

明細科目借方余額6000萬元

明細科目貸方余額2000萬元

則在填寫A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表中基本經營情況(必填項目)：

103資產總額(填寫平均值，單位：萬元)=4000

提醒：

以上計算資產總額的平均值是錯誤的。

注意：

按相關會計制度的規(guī)定，資產負債表中“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”科目和“預收賬款”科目余額分析填列，如“應收賬款”明細科目期末為貸方余額，應當在“預收賬款”項目列示，如“預收賬款”明細科目期末為借方余額，應當在“應收賬款”項目列示。

參考正確計算案例

甲企業(yè)2019年成立，從事非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

計算過程如下：

第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=(140+180)/2=160人

第1季度資產總額平均值=(3000+4000)/2=3500萬元

截止第1季度累計應納稅所得額=180萬元

第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=(180+720)/2=450人

第2季度資產總額平均值=(4000+8000)/2=6000萬元

截止第2季度累計應納稅所得額=220萬元

第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=(720+280)/2=500人

第3季度資產總額平均值=(8000+6000)/2=7000萬元

截止第3季度累計應納稅所得額=290萬元

第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=(280+420)/2=350人

第4季度資產總額平均值=(6000+1000)/2=3500萬元

截止第4季度累計應納稅所得額=350萬元

2019年全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

=(160+450+500+350)/4=365人

2019年全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

=(3500+6000+7000+3500)/4=5000萬元

2019年全年累計應納稅所得額=350萬元

總結：

由于人數(shù)與累計應納稅所得額超標，2019年不符合小型微利企業(yè)標準。

參考規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

推薦閱讀：