公司向個(gè)人借款怎么做賬?
會(huì)計(jì)科目及處理
企業(yè)資金緊張時(shí),發(fā)生對(duì)外借款的,根據(jù)借款期限的不同,分別計(jì)入“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”,具體劃分按照借款期限是否超過(guò)一年時(shí)間為準(zhǔn),不超過(guò)一年(含)的借款就計(jì)入“短期借款”,超過(guò)一年的借款就計(jì)入“長(zhǎng)期借款”。
1、借入時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款或長(zhǎng)期借款
2、按期計(jì)提利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程等
貸:應(yīng)付利息
3、支付利息時(shí):
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
4、上交稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
5、歸還本金時(shí)
借:短期借款或長(zhǎng)期借款
貸:銀行存款
說(shuō)明:實(shí)務(wù)中也有人計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目,嚴(yán)格來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)核算應(yīng)注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),在“借款”中核算更能反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
公司向個(gè)人借款稅務(wù)規(guī)定
一、增值稅
企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí),個(gè)人需要繳納增值稅及附加稅費(fèi),低于500元/次由于不到增值稅起征點(diǎn)可以免稅。在2022年4月1日-12月31日期間,由于小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅,個(gè)人也可以享受,因此在此期間個(gè)人取得利息收入免征增值稅,附加稅費(fèi)亦隨之免征。
二、個(gè)人所得稅
個(gè)人取得利息收入的,需要按照“股息紅利利息所得”繳納個(gè)人所得稅,稅率20%,企業(yè)在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)履行代扣代繳的法定義務(wù)。
三、企業(yè)所得稅
一是在合法憑據(jù)上,按照規(guī)定,如果支付給個(gè)人的利息金額超過(guò)500元的,需要取得個(gè)人在稅務(wù)局開(kāi)具的票據(jù)作為稅前扣除憑證;低于500元的,可以不需要票據(jù),以內(nèi)部付款憑證以及個(gè)人的收款收據(jù)等作為稅前扣除憑證。
二是企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率,同時(shí)要符合債資比的規(guī)定。同時(shí)也有固定,凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三是企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。同時(shí),企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
四、向個(gè)人借款不屬于印花稅征稅范圍
借款合同,征稅范圍是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。因此,非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同,不屬于印花稅的征稅范疇,不征收印花稅。
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