應(yīng)交消費(fèi)稅怎么算(消費(fèi)稅的基本計(jì)算公式)

應(yīng)交消費(fèi)稅怎么算的?下文僅科普消費(fèi)稅的基本計(jì)算公式，不提供任何稅務(wù)建議，如有任何稅務(wù)問題建議咨詢稅務(wù)管理部門，或者查閱與消費(fèi)稅有關(guān)的最新規(guī)章條例。

本文所指的產(chǎn)品均為需要繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，目前消費(fèi)稅稅目主要包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料這15種。

根據(jù)產(chǎn)品所處環(huán)節(jié)的不同，消費(fèi)稅的計(jì)算主要包含以下3個(gè)方面的內(nèi)容：

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算 委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算

下面我們逐一看看各個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅具體是怎么計(jì)算的?

-1-

一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)主要包括「直接對(duì)外銷售產(chǎn)品」和「自產(chǎn)自用的產(chǎn)品」。

(一)直接對(duì)外銷售的產(chǎn)品有3種計(jì)算方法：

1.從價(jià)定率計(jì)算

假如你所在企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外銷售高檔化妝品，獲得不含增值稅銷售收入為50萬元，設(shè)定高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，那么此業(yè)務(wù)需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=50萬元×15%=7.5萬元

2.從量定額計(jì)算

假如你所在企業(yè)銷售了2000噸啤酒，設(shè)定定額稅率為250元/噸，那么此業(yè)務(wù)需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=2000噸×250元/噸=50萬元

3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算

在現(xiàn)行的消費(fèi)稅征稅范圍中，目前只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

假如你所在企業(yè)生產(chǎn)白酒，為增值稅一般納稅人，本月銷售白酒100噸，獲得不含增值稅的銷售收入為300萬元，白酒適用的定額稅率為每500克0.5元，比率稅率為20%，那么此業(yè)務(wù)需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比率稅率

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

應(yīng)納消費(fèi)稅=100×1/10+300×20%=70萬元

(二)自產(chǎn)自用的產(chǎn)品有以下2種計(jì)算方法

1.從價(jià)定率計(jì)算

假如你所在的企業(yè)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品作為福利贈(zèng)送給員工，該批次化妝品的成本是20萬元，設(shè)定成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%，那么此批次化妝品需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(20+20×5%)÷(1-15%)=24.71萬元

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=24.71萬元×15%=3.71萬元

2.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算

假如你所在的企業(yè)將自產(chǎn)的50噸白酒作為福利分給全體員工，這批白酒的總成本為200萬元，設(shè)定成本利潤(rùn)率為10%，消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那么此白酒需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

其中：

① 0.5元/500克=1萬元/10噸

② 成本：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

③ 利潤(rùn)：該產(chǎn)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)

④ 利潤(rùn)=成本×利潤(rùn)率

基本計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率)÷(1-比例稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(200+200×10%+50×1/10)÷(1-20%)=275.63萬元

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=275.63×20%+50×1/10=60.13萬元

如果自產(chǎn)自用的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)，就不需要繳納消費(fèi)稅，比如煙廠生產(chǎn)的煙絲，將這些煙絲用于卷煙的生產(chǎn)，雖然煙絲要繳納消費(fèi)稅，但是用于連續(xù)生產(chǎn)，只需要對(duì)最終的卷煙計(jì)算消費(fèi)稅。

-2-

二、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算方法

簡(jiǎn)單說就是自己的企業(yè)不生產(chǎn)，委托給其他企業(yè)代為加工，然后將加工好的產(chǎn)品收回，最后是直接銷售或者自己使用。該環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)算有以下2種計(jì)算方式：

1.從價(jià)定率計(jì)算

假如你企業(yè)受甲方的委托，為他們加工一批鞭炮，甲方提供的原材料成本為100萬元，企業(yè)向甲方收取的不含增值稅加工費(fèi)為15萬元，設(shè)定鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%，那么此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(100+15)÷(1-15%)=135.29萬元

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=135.29×15%=20.29萬元

2.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算

比如你所在企業(yè)受甲方委托，為他們加工800噸白酒，甲方提供的原材料成本為300萬元，企業(yè)向甲方收取的不含增值稅加工費(fèi)為200萬元，設(shè)定白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那么此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本計(jì)算公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

=(300+200+800×1/10)÷(1-20%)=725萬元

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

=725×20%+800×1/10=225萬元

-3-

三、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算方法

進(jìn)口的產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅的，需要報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納，該環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

該環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅有以下3種計(jì)算方法：

1.從價(jià)定率計(jì)算

假如你所在的企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口一批產(chǎn)品，該產(chǎn)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬元，需要繳納的關(guān)稅為60萬元，設(shè)定該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10%，那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(300+60)÷(1-10%)=400萬元

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=400*10%=40萬元

2.從量定額計(jì)算

比如你所在企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口8000噸白酒，設(shè)定消費(fèi)稅定額稅率為500g/0.5元，那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

應(yīng)納消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=8000*1/10=800萬元

3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算方法

假如你所在企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口200噸白酒，該產(chǎn)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為800萬元，需要繳納的關(guān)稅為300萬元，設(shè)定該白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)需要繳納的消費(fèi)稅計(jì)算如下：

基本計(jì)算公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(800+300+200×1/10)÷(1-20%)=1400萬元

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=1400×20%+200×1/10=300萬元

以上所有的就是消費(fèi)稅的基本計(jì)算方法。

推薦閱讀：