其他債權(quán)投資重分類的會計處理如下:
其他債權(quán)投資(綜債)可重分類為債權(quán)投資(攤)和交易性金融資產(chǎn):
1、其他債權(quán)投資(綜債)重分類為債權(quán)投資(攤)
借:債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計利息 (一一對應(yīng),對著轉(zhuǎn),利息調(diào)整余額可能在借 方也可能在貸方,此處為方便理解)
貸:其他債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計利息
借:其他綜合收益 (債權(quán)投資沒有公允價值變動這個明細(xì)科目,反向結(jié)轉(zhuǎn),余 額消掉,就相當(dāng)于從來沒有過公允價值變動)
貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動
借:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
第一步:將相同的三個明細(xì)科目一一對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn);第二步:債權(quán)投資沒有公允價值變動,反向把余額消掉,相當(dāng)于從未有過公允價值變動;第三步:結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)入相對應(yīng)的科目
2、其他債權(quán)投資(綜債)重分類為交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn) (公允價值)
貸:其他債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整/應(yīng)計利息 /公允價值變動 (賬面價值)
公允價值變動損益 (公允價值與賬面價值的差,可借可貸)
借:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 計提的減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)至公允價值變動損益
貸:公允價值變動損益
借:其他綜合收益——公允價值變動 (其他債權(quán)投資第四個明細(xì)科目產(chǎn)生的相對應(yīng)的 其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至公允價值變動損益)
貸:公允價值變動損益
第一步:借方交易性及金融資產(chǎn)按公允價值入賬,貸方結(jié)轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資的賬面價值 (4個明細(xì)),差計入公允價值變動損益,此處可借可貸;第二步、因交易性金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備,只有兩個明細(xì)科目,此處計提的減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)至公允價值變動損益 ;第三步、 相對應(yīng)的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益也轉(zhuǎn)入公允價值變動損益。
還在搞不明白其他債權(quán)投資怎么重分類原理的,希望能對你有所幫助。
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