所得稅匯算清繳年報(bào)納稅調(diào)整項(xiàng)目如何填(教你填寫年報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目)

所得稅匯算清繳(年報(bào))《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)如何填寫?

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

納稅人按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”等六類分項(xiàng)填報(bào)，匯總計(jì)算出納稅 “調(diào)增調(diào)減金額”。

每項(xiàng)設(shè)置“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”四列。

“賬載金額”是指納稅人按照統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

對需填報(bào)下級明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目，其“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”

“調(diào)減金額”根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計(jì)算填報(bào)。

今天我們講收入類調(diào)整項(xiàng)目

第 1 行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”=第2至11行之和。

第 2 行“(一)視同銷售收入”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)表 A105010 第 1 行第1列。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105010 第1行第2列。

第 3 行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：根據(jù)《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)填報(bào)。第 1 列“賬載金額”填報(bào)表 A105020 第 14 行第 2 列金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)表 A105020 第 14 行第 4 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列大于等于0，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105020 第 14 行第 6 列金額。若表 A105020 第 14 行第 6 列小于0，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105020 第14行第 6 列金額的絕對值。

第4行“(三)投資收益”：根據(jù)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)表 A105030 第 10 行第 1+8 列的合計(jì)金額。第2列“稅收金額”填報(bào)表 A105030 第 10 行第 2+9 列的合計(jì)金額。若表 A105030 第 10 行第 11 列大于等于0，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105030 第 10 行第 11 列金額。若表 A105030 第 10 行第 11 列小于0，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105030 第 10 行第 11 列金額的絕對值。

第5行“(四)按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期營業(yè)外收入的金額。

第6行“(五)交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”：第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)初始投資金額與會計(jì)核算的交易性金融資產(chǎn)初始投資賬面價(jià)值的差額。

第7行“(六)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會計(jì)核算的以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)類項(xiàng)目，計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額。若第 1 列小于等于0，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額的絕對值。若第 1 列大于0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1列金額。

第8行“(七)不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60 個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的金額。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

第9行“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105040 第 7 行第 14 列金額。第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105040 第 7 行第 4 列金額。

第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”：填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額和發(fā)生的銷售退回因會計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會計(jì)核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1減2 列金額的絕對值，第 4 列僅為銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。

第11行“(九)其他”：填報(bào)其他因會計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的收入類項(xiàng)目金額。若第 2 列大于等于第 1 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 2減1 列金額。若第 2 列小于第 1 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第2減1列金額的絕對值。

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