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盈余公積和未分配利潤(rùn)的核算(未分配利潤(rùn)提取盈余會(huì)計(jì)處理)

日期:2023-04-18 17:20:12      點(diǎn)擊:
一、留存收益
1.盈余公積用途: 一是用于彌補(bǔ)虧損, 二是用于轉(zhuǎn)增資本,三是擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
2.盈余公積的核算
事項(xiàng) 會(huì)計(jì)處理
以盈余公積彌補(bǔ)虧損 借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借:盈余公積
貸:股本(實(shí)收資本)
提取盈余公積 借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 借:利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸:盈余公積——儲(chǔ)備基金
——企業(yè)發(fā)展基金
應(yīng)付職工薪酬
二、未分配利潤(rùn)
1.未分配利潤(rùn)用途:一是留待以后年度分配, 二是未指定用途。
2.利潤(rùn)分配的程序 利潤(rùn)分配的程序依次是:
(1)提取法定公積金;
(2)提取任意公積金;
(3)向投資者分配利潤(rùn)或股利。
3.利潤(rùn)分配的核算
事項(xiàng) 會(huì)計(jì)處理
從凈利潤(rùn)中提取盈余公積 借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金 借:利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
貸:盈余公積——儲(chǔ)備基金
——企業(yè)發(fā)展基金
外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 借:利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸:應(yīng)付職工薪酬
分配現(xiàn)金股利 借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利
——應(yīng)付普通股股利
貸:應(yīng)付股利
轉(zhuǎn)增資本 借:利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸:股本
年度結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(如為凈虧損,做相反分錄)
4.彌補(bǔ)虧損的核算:
企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條: 一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ); 二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ); 三是以盈余公積彌補(bǔ)。
(1)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損
不需專(zhuān)門(mén)進(jìn)行賬戶(hù)處理,以后年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí),將“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—— 未分配利潤(rùn)”的貸方,其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的借方余額 自然彌補(bǔ)
稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)只是在 計(jì)算所得稅時(shí)處理方法不同。以 稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí),彌補(bǔ)的數(shù)額 不需要計(jì)算所得稅,“本年利潤(rùn)”科目 不扣除該部分所得稅即可轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí),彌補(bǔ)數(shù)額應(yīng) 先計(jì)算所得稅,并在“本年利潤(rùn)”科目扣除后轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損
用盈余公積 彌補(bǔ)虧損時(shí),借記“盈余公積”科目,貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。

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