增值稅留抵稅額科目如何使用(增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理)

增值稅留抵稅額科目如何使用

1.會(huì)計(jì)科目與核算

與增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一樣，“增值稅期末留抵”也是“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下面的三級(jí)科目，根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。其中，“應(yīng)交增值稅”下轄10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目的處理，一般納稅人采用一般計(jì)稅辦法發(fā)生的當(dāng)期計(jì)提、扣減、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)都在“應(yīng)交增值稅”科目下按10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目詳細(xì)核算，會(huì)計(jì)科目核算的稅款信息更清晰明了。

2.增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

當(dāng)月月末，增值稅一般納稅人應(yīng)按上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以滾動(dòng)到下期繼續(xù)抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

二、“增值稅留抵稅額”的具體業(yè)務(wù)

(一)一般納稅人存續(xù)期間如何處理

1.可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵減后續(xù)月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

“增值稅留抵稅額”在一般納稅人存續(xù)期間實(shí)質(zhì)上是企業(yè)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)一直滾動(dòng)結(jié)存在留抵稅額形成的后續(xù)月份的增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)主表第13欄“上期留抵稅額”。

2.可以抵減企業(yè)的增值稅欠稅

增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，允許納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅。對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

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