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消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)(消費(fèi)稅的計(jì)算方法)

日期:2023-04-18 17:22:46      點(diǎn)擊:

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法是什么?

計(jì)稅方法

計(jì)稅公式

1.從價(jià)定率

銷售額×比例稅率

2.從量定額(啤酒、黃酒、成品油)

銷售數(shù)量×單位稅額

3.復(fù)合計(jì)稅(白酒、卷煙)

銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

一、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率

(一)銷售額的確定

1.基本規(guī)定

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,含消費(fèi)稅稅款,但不含增值稅稅款;價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。

下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):

(1)同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。

(2)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

其他價(jià)外費(fèi)用,無論是否屬于納稅人的收入,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算征稅。

2.包裝物收入的稅務(wù)處理

包裝物

稅務(wù)處理(與增值稅相比較)

作價(jià)隨同銷售

并入銷售額中征收消費(fèi)稅

非酒類產(chǎn)品收取押金單獨(dú)計(jì)價(jià),未逾期

不并入銷售額中征收消費(fèi)稅

非酒類產(chǎn)品收取押金單獨(dú)計(jì)價(jià)不退還或逾期

并入銷售額中征收消費(fèi)稅

黃酒、啤酒以外的其他酒產(chǎn)品(無論是否逾期或會(huì)計(jì)如何核算)

收取當(dāng)期并入銷售額中征收消費(fèi)稅

黃酒、啤酒

不逾期不并入銷售額中征收消費(fèi)稅

逾期只交增值稅,不交消費(fèi)稅

(從量計(jì)征,與價(jià)格無關(guān))

(二)含增值稅銷售額的換算

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅、不含增值稅的銷售額。

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

二、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率

應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的確定:

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用的數(shù)量;

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量;

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

三、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率

應(yīng)稅銷售額和應(yīng)稅銷售數(shù)量的確定同前。

四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

(一)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

增值稅、消費(fèi)稅二稅二價(jià)的特例

(二)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅按照平均價(jià)格計(jì)算征收。(綜合題考點(diǎn))

以物易物方式銷售的消費(fèi)稅處理

【例題·計(jì)算問答題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè),生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消費(fèi)稅。銷售葡萄酒取得不含稅收入100萬元,本月拿200噸葡萄酒換生產(chǎn)資料。最高價(jià)為每噸不含稅200元,最低價(jià)每噸不含稅180元,中間平均價(jià)為每噸不含稅190元。

【答案及解析】

應(yīng)納消費(fèi)稅=100×10%+200×200÷10000×10%=10.40(萬元)

應(yīng)納增值稅=100×17%+200×190÷10000×17%=17.646(萬元)。

(三)酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅問題處理

白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的,屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款,均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

(四)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理

1.納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品,未分別核算各自銷售額,從高稅率;

2.將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的(即使分別核算),從高稅率。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/21465.html

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