退休返聘人員如何繳納個(gè)人所得稅
根據(jù)規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免征個(gè)人所得稅:
按照統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
除上述待遇以外,返聘退休人員的報(bào)酬和其他人員一樣,需按照個(gè)人所得稅法繳納個(gè)人所得稅。
可見,退休人員領(lǐng)取的法定養(yǎng)老金不用繳納個(gè)稅,用工單位支付的報(bào)酬屬于綜合所得,需要繳納個(gè)稅。
退休返聘交不交個(gè)人所得稅?
通常退休返聘與用工單位之間是屬于勞務(wù)關(guān)系,其報(bào)酬屬于“勞務(wù)報(bào)酬”,因此需要繳納個(gè)稅。
依據(jù)規(guī)定,退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。退休人員再任職,應(yīng)同時(shí)符合下列條件:
(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議),存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;
(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;
(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;(注:社保不再是必須條件)
(四)受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
退休返聘人員取得報(bào)酬,個(gè)稅扣除是否適用基本扣除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等?
退休人員的綜合所得同樣適用各項(xiàng)扣除。
如果報(bào)酬屬于“工資薪金”所得,則平時(shí)就可以扣除;
如果報(bào)酬屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得,那平時(shí)是不能扣除的,需要按照勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳,在年度匯算清繳時(shí),可以申報(bào)各項(xiàng)扣除。
退休返聘人員取得報(bào)酬,從稅務(wù)角度,“工資薪金”或“勞務(wù)報(bào)酬”這兩種方式的各自利弊?
工資薪金平時(shí)就可以扣除每月5000元的基本扣除和各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除等,相對來說,平時(shí)的預(yù)扣預(yù)繳稅金通常會少;
而勞務(wù)報(bào)酬每月超過800元的話,就要預(yù)扣至少16%的稅金(減除20%的費(fèi)用,再適用20%的稅率),平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳稅金會多。
但勞務(wù)報(bào)酬有個(gè)優(yōu)勢,就是匯算清繳時(shí),計(jì)入綜合所得收入額可以打八折,意味著30萬的勞務(wù)報(bào)酬,算24萬,而工資薪金30萬,那就是按30萬計(jì)入綜合收入額。
如果退休返聘的綜合所得預(yù)計(jì)超過12萬的,不妨采取“勞務(wù)報(bào)酬”,對個(gè)人來說更有利一點(diǎn)。
五、返聘的退休人員薪酬是否應(yīng)該繳納社保?
社保繳納涉及單位部分和個(gè)人部分
(1)單位部分
如果是勞務(wù)報(bào)酬,不計(jì)入工資總額的,不用承擔(dān)單位部分的社保;
如果是工資薪金,計(jì)入工資總額的,是否計(jì)入用人單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù),要具體看當(dāng)?shù)厣绫@U費(fèi)政策。
(2)個(gè)人部分
根據(jù)規(guī)定,勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的,勞動合同終止。依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或領(lǐng)取退休金的離退休人員不屬于社保費(fèi)的征繳對象。所以,對于退休返聘個(gè)人是不需要再繳納社保的。
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