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匯算清繳調增調減都有哪些項目

日期：2023-04-18 17:23:50    　　點擊：

匯算清繳調增調減都有哪些項目? 一、需要調增應納稅所得額的項目

1、職工福利費支出超過工資薪金14%部分需要調增。

2、職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分需要調增。

3、超額工會經(jīng)費(工資總額的2%)需要調增，經(jīng)費返還部分入單獨核算不需要調增，不單獨核算需要調增。

4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調增，非公益性捐贈需要全額調增。

5、業(yè)務招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務招待費x60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務招待費需要調增。

6、廣告和業(yè)務宣傳費超過營業(yè)收入15%的需要調增，未來期間可以抵扣。(化妝品等行業(yè)限額為營收30%

7、計提的資產(chǎn)減值準備全部調增。

8、預提的利息，實際未發(fā)生的，全部調增。

9、固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同的需要調增會計折舊，按稅法折舊重新扣除。

10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調增。

11、補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調增。

12、計提的預計負債，全額調增應納稅所得額。

二、需要調減的應納稅所得額的項目

1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調減應納稅所得額。

2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調減應納稅所得額。

3、當期轉回的資產(chǎn)減值準備，全額調減應納稅所得額。

4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調減應納稅所得額。

5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調減應納稅所得額。

7、按170%加計扣除的研發(fā)費用支出，調增70%。

8、2022年第四季度購買科研設備以購入價格100%調減應納稅所得額。(該設備依然享受第5條調減)

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本文來源：http://jrao.cn/baike/21570.html

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