組成計稅價格怎么理解(進口增值稅的組成計稅價格)

組成計稅價格怎么理解?
（一）進口增值稅計稅依據(jù)——組成計稅價格
組成計稅價格＝ 關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅（＋消費稅）

進口方式	關(guān)稅完稅價格
1.一般貿(mào)易下進口貨物	海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格 到岸價格＝成交價格＋起卸前的運費、保費等
2.跨境電子商務(wù)零售進口商品	實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

（二）進口貨物應(yīng)納增值稅的計算
應(yīng)納進口增值稅＝組成計稅價格×稅率
1. 增值稅小規(guī)模納稅人進口貨物也按上述計稅.
2. 在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國境外的各種稅金。
3. 一般納稅人進口貨物取得的合法海關(guān)專用繳款書，是增值稅進項稅額的抵扣依據(jù)，其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
4. 跨境電子商務(wù)零售進口商品：
（1） 限值以內(nèi)：單次交易限值5000元，個人年度交易限值26000元以內(nèi)跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應(yīng)納稅額的 70%征收（范圍內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)0）
（2） 超過限值：單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過
5000 元限值的單個不可分割商品，增值稅、消費稅均按照一般貿(mào)易方式 全額征稅。
（3）跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退貨，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

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【例題·單選題】商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）2020年12月進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率20%，支付運費0.2萬元，取得國內(nèi)一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元。
A.18.68
B.31.2
C.7.08
D.14.28
『正確答案』D
『答案解析』進口關(guān)稅=200*20%=40（萬元）進口環(huán)節(jié)增值稅=（200+40）*13%=31.2（萬元）本月應(yīng)納增值稅=350*13%-31.2-0.2*9%=14.28（萬元）
【例題·多選題】下列各項符合跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策規(guī)定的有（）。
A.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人。、
B..跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進口的《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》范圍內(nèi)的商品
C.完稅價格超過2000元單次交易限值但低于規(guī)定年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
D.跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致
正確答案』ABD
『答案解析』自2019年1月1日起，完稅價格超過5000元單次交易限值但低于規(guī)定26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

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