“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)科目。查明原因之前,盤盈時(shí)貸記本科目,盤虧時(shí)借記本科目。
待處理財(cái)產(chǎn)損益屬于什么科目?
待處理財(cái)產(chǎn)損益屬于資產(chǎn)類賬戶。
⑴本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值,包括盤盈存貨的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算,不在本科目核算。
⑵本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
⑶待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理
①盤盈的現(xiàn)金、各種材料、庫(kù)存商品等,借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目,貸記本科目。
②盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等,借記本科目,貸記“原材料”、“庫(kù)存商品” “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”等科目。材料、庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進(jìn)銷差價(jià))。
③盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn),按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),按殘料價(jià)值,借記“原材料”等科目,按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”科目,按本科目余額,借記或貸記本科目,按其借方差額,屬于管理原因造成的,借記“管理費(fèi)用”科目,屬于非正常損失的,借記“營(yíng)業(yè)外支出——盤虧毀損損失”;按其貸方差額,貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入——盤盈利得”科目。
⑷企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢,應(yīng)查明原因,在期末結(jié)賬前處理完畢,處理后本科目應(yīng)無余額。
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