資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款根據(jù)什么填列(資產(chǎn)負(fù)債表明賬戶填寫(xiě)金額計(jì)算方法)

資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款根據(jù)什么填列?

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收帳款填列是根據(jù)應(yīng)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和、預(yù)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和，如果有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備著需要扣除本會(huì)計(jì)期間計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備。

資產(chǎn)負(fù)債表中賬戶所屬明細(xì)賬戶的填列金額計(jì)算方法：

(1)“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表所填列的“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目金額 = 應(yīng)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和 + 預(yù)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和 - 本會(huì)計(jì)期間計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

(2)“預(yù)收帳款”項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表所填列的“預(yù)收帳款”項(xiàng)目金額 = 預(yù)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末貸方余額之和 + 應(yīng)收帳款所屬明細(xì)帳戶期末貸方余額之和

(3)“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表所填列的“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目金額 = 應(yīng)付帳款所屬明細(xì)帳戶期末貸方余額之和 + 預(yù)付帳款所屬明細(xì)帳戶期末貸方余額之和

(4)“預(yù)付帳款”項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表所填列的“預(yù)付帳款”項(xiàng)目金額 = 預(yù)付帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和 + 應(yīng)付帳款所屬明細(xì)帳戶期末借方余額之和

企業(yè)處理應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付賬款的方法會(huì)有一些差別，主要是由于不同企業(yè)在實(shí)際工作中針對(duì)銷售與購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)中使用上述類型賬戶時(shí)存在的差異所造成。

通常企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到上述四種賬戶，會(huì)這樣做：

假設(shè)某企業(yè)期初：

“應(yīng)收賬款”總分類賬戶余額為借方21 000，“應(yīng)收賬款”總分類賬戶所屬2個(gè)明細(xì)賬戶分別是：應(yīng)收賬款—A公司(借方余額20 000)、應(yīng)收賬款—B公司(借方余額1 000)

“預(yù)收賬款”總分類賬戶貸方余額為15 000，“預(yù)收賬款”總分類賬所屬明細(xì)賬包括：預(yù)收賬款—D公司(貸方余額10 000)、預(yù)收賬款—E公司(貸方余額5 000)

“應(yīng)付賬款”總分類賬戶貸方余額為110 000，“應(yīng)付賬款”總分類賬所屬明細(xì)賬包括：應(yīng)付賬款—F公司(貸方余額10 000)、應(yīng)付賬款—H公司(貸方余額100 000)

“預(yù)付賬款”總分類賬戶借方余額為100 000，“預(yù)付賬款”總分類賬所屬明細(xì)賬包括：預(yù)付賬款—G公司(借方余額50 000)、預(yù)付賬款—I公司(借方余額 50 000)

(1)企業(yè)賒銷給A公司商品一批貨款10 000元，賒銷給B公司一批商品，價(jià)款30 000元

借：應(yīng)收賬款—A公司 10 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000

借：應(yīng)收賬款—B公司 30 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000

(2)后來(lái)A公司支付了部分貨款5 000元

借：銀行存款 5 000

貸：應(yīng)收賬款—A公司 5 000

(3) B公司支付貨款時(shí)，將40 000元打到企業(yè)銀行賬上，B公司后續(xù)打算繼續(xù) 購(gòu)買(mǎi)。

借：銀行存款 40 000

貸：應(yīng)收賬款—B公司 30 000

預(yù)收賬款—B公司 10 000

(4) C公司打算購(gòu)買(mǎi)一批商品，并提前支付了15 000到企業(yè)賬上

借：銀行存款 15 000

貸：預(yù)收賬款—C公司 15 000

(5) 與E公司履行銷售合同，將商品發(fā)給E公司

借：預(yù)收賬款—E公司 5 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000

(6)與D公司履行銷售合同，將商品發(fā)給D公司(但貨物實(shí)際價(jià)格為12 000)

借：應(yīng)收賬款—D公司 2 000

預(yù)收賬款—D公司 10 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000

(7)企業(yè)向F公司賒購(gòu)一批商品，貨款共計(jì)30 000元(貨已入庫(kù))

借：庫(kù)存商品 30 000

貸：應(yīng)付賬款—F公司 30 000

(8)企業(yè)支付所欠H公司貨款，但考慮到市場(chǎng)的情況，決定一次支付120 000，以便下階段繼續(xù)購(gòu)買(mǎi)

借：應(yīng)付賬款—H公司 100 000

預(yù)付賬款—H公司 20 000

貸：銀行存款 120 000

(9) G公司向企業(yè)發(fā)出商品，商品已入庫(kù)，但該批商品實(shí)際價(jià)格僅為30 000

借：庫(kù)存商品 30 000

應(yīng)收賬款—G公司 20 000

貸：預(yù)付賬款—G公司 50 000

(10) I公司向企業(yè)發(fā)出商品，商品已入庫(kù)，但該批商品實(shí)際價(jià)格為60 000

借：庫(kù)存商品 60 000

貸：預(yù)付賬款—I公司 50 000

應(yīng)付賬款—I公司 10 000

有時(shí)，上述業(yè)務(wù)在一些企業(yè)中則會(huì)做成這樣：

(1)企業(yè)賒銷給A公司商品一批貨款10 000元，賒銷給B公司一批商品，價(jià)款30 000元

借：應(yīng)收賬款—A公司 10 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000

借：應(yīng)收賬款—B公司 30 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000

(2)后來(lái)A公司支付了部分貨款5 000元

借：銀行存款 5 000

貸：應(yīng)收賬款—A公司 5 000

(3) B公司支付貨款時(shí)，將40 000元打到企業(yè)銀行賬上，B公司后續(xù)打算繼續(xù) 購(gòu)買(mǎi)。

借：銀行存款 40 000

貸：應(yīng)收賬款—B公司 40 000

(4) C公司打算購(gòu)買(mǎi)一批商品，并提前支付了15 000到企業(yè)賬上

借：銀行存款 15 000

貸：預(yù)收賬款—C公司 15 000

(5) 與E公司履行銷售合同，將商品發(fā)給E公司

借：預(yù)收賬款—E公司 5 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000

(6)與D公司履行銷售合同，將商品發(fā)給D公司(但貨物實(shí)際價(jià)格為12 000)

借：預(yù)收賬款—D公司 12 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000

(7)企業(yè)向F公司賒購(gòu)一批商品，貨款共計(jì)30 000元(貨已入庫(kù))

借：庫(kù)存商品 30 000

貸：應(yīng)付賬款—F公司 30 000

(8)企業(yè)支付所欠H公司貨款，但考慮到市場(chǎng)的情況，決定一次支付120 000，以便下階段繼續(xù)購(gòu)買(mǎi)

借：應(yīng)付賬款—H公司 120 000

貸：銀行存款 120 000

(9) G公司向企業(yè)發(fā)出商品，商品已入庫(kù)，但該批商品實(shí)際價(jià)格僅為30 000

借：庫(kù)存商品 30 000

貸：預(yù)付賬款—G公司 30 000

(10) I公司向企業(yè)發(fā)出商品，商品已入庫(kù)，但該批商品實(shí)際價(jià)格為60 000

借：庫(kù)存商品 60 000

貸：預(yù)付賬款—I公司 60 000

資產(chǎn)負(fù)債表的一種處理方法叫調(diào)表不調(diào)賬，也就是將你賬務(wù)上不規(guī)范的操作作調(diào)整

處理原則——資產(chǎn)類明細(xì)項(xiàng)目的貸方余額，填到對(duì)應(yīng)的負(fù)債項(xiàng)目中去;負(fù)債類明細(xì)項(xiàng)目的借方余額，填到對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目中去。

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