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所得稅匯算清繳調整項目有哪些

日期:2023-04-18 17:26:36      點擊:

所得稅匯算清繳調整項目有哪些?

1. 公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

2. 工資薪金以及福利

(1)工資一般規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。實務中年末按照公司內控制度計提的獎金,在企業(yè)所得稅匯算清繳之前實際發(fā)放的部分,準予當年扣除。

(2)職工福利費:不超過工資薪金總額的14%的部分,準予扣除。

(3)工會經費:不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。

(4)職工教育經費:不超過工資、薪金總額8%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

3. 業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

4. 廣告宣傳費

(1)一般情況:不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

(2)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

(3)煙草企業(yè):煙草廣告費,一律不得扣除。

5. 利息支出

向金融企業(yè)借款的利息,可以據實扣除。向非金融企業(yè)借款的利息,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息部分,可以扣除;超過部分,不允許扣除。

6. 計提的壞賬準備

企業(yè)應收、預付發(fā)生的壞賬損失,對于計提未發(fā)生的壞賬,不允許稅前扣除;在實際發(fā)生損失的年份才能在申報企業(yè)所得稅時扣除,注意需要把相關的材料留存?zhèn)洳椤?/p>

7. 特別納稅調整

企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者應納稅所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/21871.html

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