已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
一般情況來(lái)說(shuō),能夠確認(rèn)收入說(shuō)明商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶了,即使我們沒(méi)有發(fā)出商品,那這個(gè)商品的所有權(quán)也不屬于企業(yè)了,所以還是正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,出售產(chǎn)品歸為售后代管商品,在備查賬簿登記好,等客戶取走即可。
拓展:已發(fā)貨未確認(rèn)收入的賬務(wù)處理
賬務(wù)處理如下:
(1) 發(fā)出商品時(shí):
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
(2) 收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí),
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理
1、商業(yè)折扣
按照扣除商業(yè)折扣后的凈額確定銷售商品收入金額
2、現(xiàn)金折扣
按合同總價(jià)款全額確認(rèn)銷售商品收入金額,以后實(shí)際收到貨款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3、銷售折讓
(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前,則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
小提醒:商品已發(fā)出不滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)將庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目中。
(2)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
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