資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填?
1、情況說(shuō)明
例:某企業(yè)2019年12月31日核銷一筆壞賬(對(duì)XX公司的應(yīng)收賬款),該項(xiàng)應(yīng)賬款初始入賬金額為20000元,企業(yè)2017年年底對(duì)該筆慶收賬款提取壞賬準(zhǔn)備5000元,2018年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備2000元,2019年收回該筆應(yīng)收賬款10000元,其余所損失處理。
2、會(huì)計(jì)處理
2017年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):
借:資產(chǎn)減值損失 5000
貸:壞賬準(zhǔn)備 5000
2018年轉(zhuǎn)回上述壞賬準(zhǔn)備時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備 2000
貸:資產(chǎn)減值損失 2000
2019年對(duì)壞賬進(jìn)行核銷時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備 3000
營(yíng)業(yè)外支出 7000
銀行存款 10000
貸:應(yīng)收賬款 20000
3、資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整填報(bào)方法舉例
2017年企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元,已計(jì)入當(dāng)期的損益,資產(chǎn)減值損失借方發(fā)生額為5000元,則應(yīng)在2017年度調(diào)增5000元。填入表A10500第32行“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”第三列“調(diào)增金額“
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng)目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
32 | (二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 | 5000 | * | 5000 |
2018年企業(yè)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備2000元,也已計(jì)入當(dāng)期損益,資產(chǎn)減值損失貸方發(fā)生額2000元,則應(yīng)在2018年度調(diào)減金額2000元,填入A105000第32行 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”第4列“調(diào)減金額”
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng)目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
32 | (二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 | -2000 | * | 2000 |
2017年因損失實(shí)際發(fā)生,企業(yè)核銷了壞賬,即進(jìn)行“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)銷”,壞賬損失已計(jì)入當(dāng)期損益,則應(yīng)填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》及附表。如果企業(yè)實(shí)際情況符合稅法關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定,申報(bào)表的填報(bào)如表:
資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105091) | |||||||
行次 | 項(xiàng)目 | 賬載金額 | 處置收入 | 賠償收入 | 計(jì)稅基礎(chǔ) | 稅收金額 | 納稅調(diào)整 金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6(5-3-4) | 7(2-6) | |
1 | 一、貨幣資產(chǎn)損失(2+3+4+5) | ||||||
2 | 對(duì)xx公司的應(yīng)收賬款 | 7000 | 10000 | 10000 | -3000 |
資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090) | ||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 納稅調(diào)整金額 |
1 | 2 | 3(1-2) | ||
9 | 二、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失(填寫A105091) | |||
10 | (一)貨幣資產(chǎn)損失(填寫A105091) | 7000 | 10000 | -3000 |
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