進項稅加計10%抵扣,是以已經(jīng)認證進項稅發(fā)票為基數(shù)(減除轉(zhuǎn)出進項稅),加計10%的抵扣額度,在當期需要繳納增值稅時,對當期需要繳納的增值稅予以抵扣。當期加計部分大于應(yīng)交增值稅額,則結(jié)轉(zhuǎn)到下期進行抵扣。政策結(jié)束后,仍有加計部分未抵扣的,則加計抵扣部分不能再進行抵減。
加計抵扣10%的會計分錄
進項稅加計扣除10%,是在當期有要繳納的增值稅時,才進行會計處理。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:其他收益 — xx補助
案例說明進項稅加計10%的會計處理
案例:甲企業(yè)是一般納稅人,該企業(yè)符合享受增值稅進項稅額加計抵減10%政策。2022年1月份,甲企業(yè)新增進項稅10000萬元,新增銷項稅10100元,轉(zhuǎn)出進項稅額200元。假設(shè)上期留抵稅額為0,期初加計抵減余額為0。則賬務(wù)處理如下:
1、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷 10100
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進 10000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100
貸:應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100
2、計算加計抵減額
當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%=10000*10%=1000元
當期調(diào)減加計抵減額=當期轉(zhuǎn)出進項稅額× 10%=200*10%=20元
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=0+1000-200=800元
因為甲企業(yè)當期應(yīng)交增值稅額 100元,進項稅加計抵減,抵減的是當期應(yīng)交增值稅額,所以當期最大抵減額不能超過應(yīng)交增值稅額。抵減剩余部分700元(800-100)結(jié)轉(zhuǎn)到下期。結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額不需要進項分錄,只需記入備查賬。
3、1月份10%加計抵扣分錄
借:應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100
貸:其他收益—xx補助 100
案例:(接上)甲公司2月份,發(fā)生進項稅5000元,銷項稅7000元。賬務(wù)處理如下:
4、2月份增值稅結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷 7000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進 5000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000
貸:應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 2000
5、2月份增值稅上繳分錄
2月可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=700+500(5000×10%)- 0=1200元
借:應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 2000
貸:其他收益—xx補助 1200
銀行存款 800
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