交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入哪里(交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理)

交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入哪里?交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益科目.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等.

為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"等科目."交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算.

"交易性金融資產(chǎn)"科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額等;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額,以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置"成本"、"公允價(jià)值變動(dòng)"等明細(xì)科目進(jìn)行核算.

列入交易性金融資產(chǎn)的債券發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)科目

計(jì)入投資收益科目.

分錄如下:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),按其公允價(jià)值,借記"交易性金融資產(chǎn)――成本"科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益,借記"投資收益"科目.

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出.

交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

1.交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

(1)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(記入"投資收益"科目的借方).

交易費(fèi)用--是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用.

注意:四類金融資產(chǎn)中,只有第一類金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益的,后面三類都是要計(jì)入其自身的入賬價(jià)值.

(2)支付的買價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息--應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(分別記入"應(yīng)收股利"和"應(yīng)收利息"科目).

會(huì)計(jì)分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利或應(yīng)收利息(買價(jià)中所含的現(xiàn)金

股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

貸:銀行存款等(實(shí)際支付的金額)

2.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

(1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益.

借:應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

貸:投資收益

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益.

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

或相反的處理.

3.交易性金融資產(chǎn)的處置

處置金融資產(chǎn)時(shí),售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益;同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益.

借:銀行存款 (實(shí)際收到的金額)

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益 (差額,或借方)

同時(shí),將原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出:

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:投資收益

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