企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,會(huì)取得各種收入和資本利得。取得的各種經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)結(jié)果,需要按照稅法規(guī)定的要求繳納各種稅金,那么,繳納稅金的稅率是多少,現(xiàn)行稅率分為哪幾種
一、稅率的定義。稅率是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比率或征收程度。比如增值稅稅率、企業(yè)所得稅稅率等。企業(yè)需要按照適用的稅率計(jì)算和繳納相關(guān)的稅金。
二、現(xiàn)行的稅率的基本形式。
1、比例稅率。比例稅率是對(duì)同一征收對(duì)象,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同的征收比例。比如,增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率的應(yīng)用范圍非常寬泛,基本所有的企業(yè)都會(huì)應(yīng)用到比例稅率。比例稅率包括三種具體形式:
一是單一比例稅率,單一比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象都適用同一比例稅率。
二是差別比例稅率,是對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅,分別按產(chǎn)品、行業(yè)和地區(qū)的不同執(zhí)行差別比例稅率,比如,同一產(chǎn)品采用同一比例稅率的消費(fèi)稅、關(guān)稅等;同一行業(yè)采用同一比例稅率的增值稅等;同一地區(qū)采用同一比例稅率的城市維護(hù)建設(shè)稅。
三是幅度比例稅率,是對(duì)同一征稅對(duì)象,稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率,各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。
2、超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí),每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率,稅率依次提高,但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算,將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。而超額累進(jìn)稅率簡(jiǎn)化計(jì)算是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率再減除速算扣除數(shù)。個(gè)人所得稅執(zhí)行的是超額累計(jì)稅率。
用數(shù)據(jù)說(shuō)明一下。假如張某9月份的應(yīng)納所得稅額為7000元,按照超額累計(jì)稅率計(jì)算張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,其計(jì)算步驟為:
第一步計(jì)算5000元的應(yīng)納稅額,5000元的適用稅率,則應(yīng)納稅額=5000元*10%=500元,
第二步計(jì)算2000元(7000元—5000元)的應(yīng)納稅額,其適用稅率為20%,則應(yīng)納稅額=2000元*20%=400元。
則張某9月份個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為500元+400元=900元。
用簡(jiǎn)化方法計(jì)算張某9月份的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=7000元%20%—500元=900元。
3、定額稅率。定額稅率是按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位,直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。比如車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
4、超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距,分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的,對(duì)超過(guò)的部分按就高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。比如土地增值稅。
總之,稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比率或征收程度。現(xiàn)行的稅率包括比例稅率、超額累計(jì)稅率、定額稅率和超率累進(jìn)稅率。不同的稅率適用不同的行業(yè)、產(chǎn)品、征稅對(duì)象和地區(qū)等。
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