轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率(轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅計(jì)算公式)

轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率

金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品只能采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)话慵{稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅計(jì)算公式：

出售時(shí)的增值稅稅額=[賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)(不得扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領(lǐng)取的債券利息)]÷(1+6%)×6%

金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定

金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

舉例：假設(shè)某一般納稅人公司，其金融商品轉(zhuǎn)讓取得含稅收入3000元，該項(xiàng)金融商品的含稅買(mǎi)入價(jià)是2000元，無(wú)其他結(jié)轉(zhuǎn)，則處置該金融資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額為：(3000-2000)÷(1+6%)×6%=56.60元

注意：金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計(jì)算，以最后的收益正負(fù)來(lái)確認(rèn)是否繳納增值稅。另外，不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個(gè)年度內(nèi)互抵，不得跨年抵減

金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理

依據(jù)相關(guān)規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額來(lái)賬務(wù)處理。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額:

借:投資收益等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益等科目

交納增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

年末，本科目如有借方余額，則:

借:投資收益等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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