債券投資的初始入賬金額怎么算
1.入賬成本=買價-到期未收到的利息+交易費用;
2.一般會計分錄
借:債權(quán)投資——成本(面值)
——應(yīng)計利息(債券買入時所含的未到期利息)
——利息調(diào)整(初始入賬成本-債券購入時所含的未到期利息-債券面值)(溢價記借,折價記貸)
應(yīng)收利息(債券買入時所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款
債權(quán)投資的會計處理
1.會計處理原則:以債券的 期初攤余成本乘以 實際利率測算各期利息收益。
2.一般賬務(wù)處理
借:應(yīng)收利息或債權(quán)投資——應(yīng)計利息(票面利息)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(折價前提下,一般倒擠在借方。)
貸:投資收益(期初債券的實際價值×實際利率)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(溢價前提下,一般倒擠在貸方。)
到期時
借:銀行存款
貸:債權(quán)投資——成本
(——應(yīng)計利息)
債權(quán)投資提取減值的會計處理
1.債權(quán)投資的賬面余額與攤余成本不是一個概念。債權(quán)投資的攤余成本與賬面價值相等,均= 債權(quán)投資的賬面余額-債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
2.減值提取的會計分錄
借:信用減值損失
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
3.減值計提后,后續(xù)利息收益=新的本金×新利率
4.債權(quán)投資減值恢復(fù)額應(yīng)以計提數(shù)為恢復(fù)上限。
未到期前出售債權(quán)投資時
借:銀行存款
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資——成本
——利息調(diào)整(也可能記借方)
——應(yīng)計利息
投資收益(可能記借方也可能記貸方)
六、提前收本時
1.提前收本,應(yīng) 重新測算攤余成本,其價值波動追入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”;
2.新的攤余成本按新的現(xiàn)金回流量匹配 舊的內(nèi)含報酬率測算。
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