個人所得稅手續(xù)費返還怎么入賬?
代扣代繳義務人取得的個稅手續(xù)費返還款應作為其他與日?;顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的其他收益或者營業(yè)外收入項目中列示。具體賬務處理如下:
收到手續(xù)費收入
借: 銀行存款
貸: 其他收益/營業(yè)外收入
貸: 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)/應交增值稅
獎勵辦稅人員
借:管理費用等
貸:應付職工薪酬
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
稅務處理
增值稅
根據(jù)財稅規(guī)定,企業(yè)取得的扣繳個稅手續(xù)費返還收入按照“現(xiàn)代服務-經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。若是一般納稅人,稅率為6%,若是小規(guī)模納稅人,征收率為3%。
企業(yè)所得稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳取得的個人所得稅手續(xù)費返還收入應計入當年收入總額并繳納企業(yè)所得稅。與此收入相關(guān)的合理支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;企業(yè)將收到的個稅返還的手續(xù)費用用于開支和獎勵辦稅人員的,確實符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應計入當期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本。
個人所得稅
根據(jù)規(guī)定:“個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,免征個人所得稅”目前該文件仍然有效。即扣繳單位取得的扣繳手續(xù)費用于獎勵代扣業(yè)務的辦稅人員,免征個稅。在實際執(zhí)行層面,各地稅務機關(guān)口徑也呈現(xiàn)不統(tǒng)一的情況。
說明:用于獎勵辦稅人員的,免征個人所得稅。發(fā)放其他人員的,取得收入的個人應繳納個人所得稅。
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