非限定性凈資產(chǎn)屬于什么科目?
非限定性凈資產(chǎn)屬于凈資產(chǎn)類科目,貸方登記非限定性凈資產(chǎn)增加,借方登記非限定性凈資產(chǎn)的減少,期末貸方余額,反映的是民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。
限定性資產(chǎn)與非限定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的原理:
(一)期末將(非)限定性收入轉(zhuǎn)入(非)限定性凈資產(chǎn)
期末,民間非營(yíng)利組織將各收入費(fèi)用類所屬“(非)限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“(非)限定性凈資產(chǎn)”科目時(shí),借記“捐贈(zèng)收入——(非)限定性收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入——(非)限定性收入”等科目,貸記“(非)限定性凈資產(chǎn)”科目,需值得一提的是,所有的成本費(fèi)用支出最后的結(jié)轉(zhuǎn)都是轉(zhuǎn)入非限定性資產(chǎn)。
此操作與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的損益結(jié)轉(zhuǎn)類似,即將民間非營(yíng)利組織各收入費(fèi)用類所屬“(非)限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“(非)限定性凈資產(chǎn)”科目,可以巧記為“民間非營(yíng)利組織各收入費(fèi)用類所屬“(非)限定性收入”明細(xì)科目”為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“損益類”科目,““(非)限定性凈資產(chǎn)”科目”為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的”本年利潤(rùn)”科目。
(二)限定性凈資產(chǎn)的限制解除
限定性資產(chǎn)是資產(chǎn)提供者或者有關(guān)法律法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之內(nèi)將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途,即為專款專用;如該限定性凈資產(chǎn)在相應(yīng)期間之外或相應(yīng)日期之后按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額應(yīng)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。編制借記“限定性凈資產(chǎn)”,貸記“非限定性凈資產(chǎn) ”的會(huì)計(jì)分錄。
(三)調(diào)整以前期間的收入或費(fèi)用
民間非營(yíng)利組織如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記“限定性凈資產(chǎn)”科目。
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