建筑工程行業(yè)怎么做賬?小編在此總結(jié)了建筑工程行業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總,一起來(lái)看看吧。
1、購(gòu)入領(lǐng)用工程物資會(huì)計(jì)分錄
(1)企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資,應(yīng)按實(shí)際成本和專(zhuān)票上注明的增值稅額,
借:工程物資——專(zhuān)用材料
——專(zhuān)用設(shè)備
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
(2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí),
借:在建工程
貸:工程物資——專(zhuān)用材料等
工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù),并作相反的會(huì)計(jì)分錄,
借:工程物資——專(zhuān)用材料等
貸:在建工程
2、發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?
(1)企業(yè)發(fā)包的基建工程,應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,
借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸:銀行存款
(2)以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的,按工程物資的實(shí)際成本
借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸:工程物資
(3)將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí),應(yīng)按設(shè)備的成本,
借:在建工程——在安裝設(shè)備
貸:工程物資
(4)與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),補(bǔ)付的工程款,
借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
3、自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理?
(1)企業(yè)自營(yíng)的基建工程,領(lǐng)用工程用材料物資時(shí),應(yīng)按實(shí)際成本,
借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸:工程物資
(2)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的,應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,
借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸:原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)
(注:采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?
(3)基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí),按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi),
借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程),
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
庫(kù)存商品(庫(kù)存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià),或計(jì)劃成本或售價(jià))
(注:庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。)
(4)基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資,
借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸:應(yīng)付工資
(5)企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù),應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本,
借:在建工程——建筑工程、安裝工程(××工程)
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
4、基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等如何記賬?
借:在建工程——其他支出
貸:銀行存款
5、收入的賬務(wù)處理
(1)收到預(yù)付工程款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅
(2)工程完工結(jié)算時(shí)
借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入
(3)結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等等
借或貸:本年利潤(rùn)
6、成本的賬務(wù)處理
(1)發(fā)生的合同成本
借:工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
(2)發(fā)生的材料費(fèi)用
借:管理費(fèi)用/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
(3)支付人工費(fèi)
借:工程施工--人工費(fèi)
貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)
(4)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用
借:工程施工--機(jī)械使用費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(指的租賃)
貸:銀行存款(或累計(jì)折舊等)
(5)發(fā)生的其他直接費(fèi)
借:工程施工--其他直接費(fèi)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)
(6)月末確認(rèn)收入和成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒擠)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)
(7)工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)
借:工程結(jié)算(按賬面累計(jì)余額)
貸:工程施工
7、稅費(fèi)賬務(wù)處理(鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅處理較為簡(jiǎn)單,這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況)
(1)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(一般納稅人一般計(jì)稅)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅(按2%預(yù)繳)
應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
(2)下月繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
(3)某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅
先計(jì)提:
借:稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅
然后再做支付分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅
貸:銀行存款
8、營(yíng)改增后建筑業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
—— 異地工程,分包工程 ——
案例:某市政工程建筑企業(yè)(甲地),一般納稅人,全部項(xiàng)目均營(yíng)改增后簽訂合同。2017年7月簽訂市政施工合同1000萬(wàn)元(含稅),其中分包給ABC公司工程金額300萬(wàn)元(含稅)。
施工地點(diǎn)為乙地,截止2017年12月工程完工,款項(xiàng)支付完畢。企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅。
1、乙地預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.39
貸:銀行存款 20.39
(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39
2、企業(yè)收到工程款
借:銀行存款/應(yīng)收賬款 1000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 20.39
工程結(jié)算 979.61
3、分包工程款支付
借:工程結(jié)算 300
貸:銀行存款 300
4、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 20.39
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.39
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20.39
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 20.39
如果企業(yè)不采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅,按一般計(jì)稅方式繳納增值稅,那么分包的工程即類(lèi)似外部采購(gòu),預(yù)繳的計(jì)稅基數(shù)是工程款,稅率2%,取得專(zhuān)票進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
—— 異地工程,清包工工程 ——
清包工工程實(shí)質(zhì)就是勞務(wù)工程,所有的材料由甲方提供,承包工程單位僅提供工程勞務(wù)和管理施工。
案例:某市政工程建筑企業(yè)(甲地),一般納稅人,全部項(xiàng)目均營(yíng)改增后簽訂合同。
2017年7月簽訂清包工工程合同1000萬(wàn)元(含稅),其中材料金700萬(wàn)元(含稅),施工地點(diǎn)為乙地,截止2017年12月工程完工,款項(xiàng)支付完畢。企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅。
1、乙地預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74
貸:銀行存款 8.74
(1000-700)÷(1+3%)×3%=8.74
2、企業(yè)收到工程款
借:銀行存款/應(yīng)收賬款 300
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74
工程結(jié)算 291.26
3、當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 8.74
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 8.74
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