委托加工消費(fèi)稅怎么計(jì)算
① 比例稅
(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)×稅率
② 定額稅
應(yīng)納稅額=數(shù)量× 稅率
③ 復(fù)合計(jì)稅
(材料成本+加工費(fèi)+應(yīng)稅品數(shù)量×稅率)÷ (1-比例稅)×比例稅+應(yīng)稅品數(shù)量×稅率
②、定額稅
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品單位數(shù)量×稅率
消費(fèi)稅率
消費(fèi)稅的稅率,有兩種形式:一種是比例稅率,按價(jià)格征收;另一種是定額稅率,按單位量來(lái)征收。消費(fèi)稅稅率形式的選擇,主要是根據(jù)課稅對(duì)象情況來(lái)確定,對(duì)一些供求基本平衡,價(jià)格差異不大,計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品,選擇計(jì)稅簡(jiǎn)單的定額稅率,如黃酒、啤酒、成品油等;對(duì)一些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大,計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品,選擇稅價(jià)聯(lián)動(dòng)的比例稅率,如煙、白酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。
一般情況下,對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式,但為了更好地保全消費(fèi)稅稅基,對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙、白酒,則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。
消費(fèi)稅的分錄
消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收與進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅的最多,另煙草會(huì)在批發(fā)環(huán)節(jié)再征稅,金銀首飾、超豪華汽車會(huì)在零售環(huán)節(jié)征稅。各環(huán)節(jié)征稅分錄如下:
1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收-用于直接銷售的
借:生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收-用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的
生成過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的不計(jì)提消費(fèi)稅。
3、委托加工-只用用于銷售、自用或連續(xù)加工非應(yīng)稅品
借:委托加工物資(消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工成本)
貸:銀行存款
4、委托加工-用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅(單獨(dú)分錄可抵扣)
貸:銀行存款
5、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收(同委托加工)
6、銷售環(huán)節(jié)
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
7、購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)稅應(yīng)稅品
借:庫(kù)存商品(含消費(fèi)稅價(jià)格)
貸:銀行存款
8、【舉例】某4s店進(jìn)口進(jìn)口一輛豪華汽車離港價(jià)格70萬(wàn),運(yùn)費(fèi)8萬(wàn),該汽車屬于豪華汽車,排量大于4L。不考慮其他成本,編制分錄。
① 原始?jí)蜍噧r(jià)格
借:庫(kù)存商品 70萬(wàn)
貸:銀行存款 70萬(wàn)
② 關(guān)稅
借:庫(kù)存商品 18.75 - 計(jì)算(70+5)× 25%
貸:銀行存款18.75
③ 進(jìn)口環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅
借:庫(kù)存商品 37.5
貸:銀行存款 37.5
④ 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 17.06 (93.75+37.5)× 13%
貸:銀行存款 17.06
注:該車目前成本為 131.25,符合超豪華車標(biāo)準(zhǔn),在銷售環(huán)節(jié)再繳納10%消費(fèi)稅。
⑤ 假如該車銷售不含稅價(jià)格 150萬(wàn)。
借:銀行存款 169.5
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 19.5
同時(shí)
借:銀行存款 15(為客戶代繳消費(fèi)稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 15
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