增值稅計提和繳納會計分錄

增值稅計提和繳納會計分錄怎么寫?

計提繳納增值稅的賬務(wù)處理如下：

1、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

①購入材料時：

借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務(wù))時計提增值稅：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(無進銷之分)

③交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務(wù)處理

①企業(yè)采購原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)時：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

②企業(yè)購進相關(guān)服務(wù)(比如財稅咨詢服務(wù)、法律咨詢服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、推廣服務(wù)、研發(fā)服務(wù)等)時：

借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/生產(chǎn)成本等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

③企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，確認銷項稅額：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

④企業(yè)購進商品、服務(wù)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費以及發(fā)生非正常損失其進項稅額不得抵扣，對應(yīng)的前期已經(jīng)認證抵扣的進項稅需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：相關(guān)成本費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

⑤建筑服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等涉及預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

⑥小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后輔導(dǎo)期內(nèi)涉及當月繳納當月稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關(guān)科目

⑧月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

期末計提會計分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

實際繳納

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對于企業(yè)當期多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優(yōu)惠：

計提時：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益——政府補助

實際收到時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)

貸：銀行存款

⑩出口企業(yè)實行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

實行免退稅辦法的企業(yè)不存在抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的情況，計算出的退稅額即為實際稅務(wù)機關(guān)退稅款：

計提時：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

實際收到時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

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