加計扣除10%進項稅賬務(wù)處理(加計抵扣10%的會計分錄)

加計扣除10%進項稅賬務(wù)怎么處理?進項稅加計10%抵扣，是以已經(jīng)認(rèn)證進項稅發(fā)票為基數(shù)(減除轉(zhuǎn)出進項稅)，加計10%的抵扣額度，在當(dāng)期需要繳納增值稅時，對當(dāng)期需要繳納的增值稅予以抵扣。當(dāng)期加計部分大于應(yīng)交增值稅額，則結(jié)轉(zhuǎn)到下期進行抵扣。政策結(jié)束后，仍有加計部分未抵扣的，則加計抵扣部分不能再進行抵減。 加計抵扣10%的會計分錄。

進項稅加計扣除10%，是在當(dāng)期有要繳納的增值稅時，才進行會計處理。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：其他收益 — 補助

案例說明進項稅加計10%的會計處理

案例：甲企業(yè)是一般納稅人，該企業(yè)符合享受增值稅進項稅額加計抵減10%政策。2022年1月份，甲企業(yè)新增進項稅10000萬元，新增銷項稅10100元，轉(zhuǎn)出進項稅額200元。假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。則賬務(wù)處理如下：

1、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷 10100

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進 10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100

貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100

2、計算加計抵減額

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%=10000*10%=1000元

當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進項稅額× 10%=200*10%=20元

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0+1000-200=800元

因為甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅額 100元，進項稅加計抵減，抵減的是當(dāng)期應(yīng)交增值稅額，所以當(dāng)期最大抵減額不能超過應(yīng)交增值稅額。抵減剩余部分700元(800-100)結(jié)轉(zhuǎn)到下期。結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額不需要進項分錄，只需記入備查賬。

3、1月份10%加計抵扣分錄

借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100

貸：其他收益—補助 100

案例：(接上)甲公司2月份，發(fā)生進項稅5000元，銷項稅7000元。賬務(wù)處理如下：

4、2月份增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷 7000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進 5000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000

貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 2000

5、2月份增值稅上繳分錄

2月可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=700+500(5000×10%)- 0=1200元

借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 2000

貸：其他收益—補助 1200

銀行存款 800

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