殘保金計入什么會計科目(新準(zhǔn)則殘保金會計處理分錄)

殘保金計入什么會計科目?

1、應(yīng)繳納的殘保金，計入“管理費(fèi)用”

雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計算得出，所以應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目

新準(zhǔn)則殘保金會計處理分錄、殘保金具體賬務(wù)處理方法如下：：

1、計提殘保金時

借：管理費(fèi)用—殘保金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—殘保金

2、繳費(fèi)時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—殘保金

貸：銀行存款

需要說明的是：企業(yè)如果不采取提取方法，在繳納時，仍然要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”過渡，雖然有點(diǎn)多此一舉，但這是規(guī)矩。因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)除印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，其他都要通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，目的是連續(xù)的反映企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)及累計已交，一次性發(fā)生交納的稅費(fèi)，一般不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。

3、殘保金減免的會計處理

若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提;若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實(shí)際應(yīng)繳金額計提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金

貸：管理費(fèi)用

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目。

4、殘保金返還的會計處理。企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，符合收益性支出的要求，計入“其他收益”科目，會計處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益(小企業(yè)會計準(zhǔn)則計入“營業(yè)外收入”)

5、企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

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