資本公積轉增股本要交稅嗎(資本公積轉增股本個稅案例)

資本公積轉增股本要交稅嗎?

盈余公積轉增股本需要按照“股息紅利所得”繳納個人所得稅，稅率20%，是沒有爭議的。

對于資本公積轉增股本(或實收資本)是否也需要按照“股息紅利所得”繳納個人所得稅，實務中一直存在爭議。

接下來為大家分享資本公積轉增資本如何交稅以及與其相關的一些特殊規(guī)定。

資本公積轉增股本個稅案例

2019年，甲和乙一起投資成立了A有限公司，甲投資了100萬，乙投資了300萬，按照兩人的實際投資金額確認持股比例，甲持股25%，乙持股75%。由于市場行情不錯，公司業(yè)績蒸蒸日上，A公司需要資金快速擴張，搶占市場。

因此，2020年丙決定投資1000萬入股，三人協(xié)商約定，為了不過分稀釋原股東的股權和決策權，丙投資的1000萬中僅100萬計入股本，其余900萬計入資本公積，甲、乙、丙三人的持股比例分別為20%、60%和20%，乙仍然是大股東，主要負責公司的運營和決策。

2021年，A公司決定使用900萬資本公積轉增股本，那么甲、乙、丙三人是否需要交稅呢，以及如何交稅呢?

根據(jù)相關規(guī)定，加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

文件規(guī)定很明確，除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉增資本和股本的，應當按照股息紅利所得繳納20%的個稅，本案例中的A公司的資本公積不是上市發(fā)行股票形成的，而且股權溢價形成的，應當繳納個稅，但甲、乙、丙三人都需要交嗎?

對于甲、乙來說，繳納個稅可以理解，畢竟增加了兩人的股權計稅基礎，以后轉讓股權時，可以按照轉增股本后的實收資本確定計稅基礎，因此，考慮到公平原則，資本公積轉增股本的這部分就需要在前期轉增時進行繳納。

但是對于丙來說，這部分股本本來就是丙出資的，現(xiàn)在換了個科目，一分錢沒拿到，還要倒貼20%的個稅，很虧呀!因此，在實務中，對于丙這樣實際投錢的新股東，是免征個稅的。

特殊規(guī)定

另外，給大家分享一些有關資本公積轉增資本的特殊規(guī)定，實際遇到時，可以用上。

1.股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價 發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

2.自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務部門備案。

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