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高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么算,高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么算2021年

日期:2023-04-25 14:35:23      點擊:

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研發(fā)支出什么時候加計扣除如何計算

法律分析:研侍雀棚發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍如下:

(1)人員歲耐人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

a.接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè),且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

c.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(2)直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

a.以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

b.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結轉以后年度繼續(xù)沖減。

(3)折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

a.用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

b.企業(yè)用于研發(fā)活動的老則儀器、設備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

(4)無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

a.用于研發(fā)活動的無形資產,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

b.用于研發(fā)活動的無形資產,符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

(5)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

(6)其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

(7)其他事項。

a.企業(yè)取得的政府補助,會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的,應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

b.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時,應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。

c.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的,其資本化的時點與會計處理保持一致。

4.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

5.國家稅務總局公告2015年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。

委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

4.相關規(guī)定

(1)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

(2)企業(yè)應按照國家財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

(3)企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

(4)委托方與受托方存在關聯(lián)關系的,受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

法律依據:《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權使用費所得;

(五)經營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財產租賃所得;

(八)財產轉讓所得;

(九)偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

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研發(fā)加計扣除所得稅減免稅額怎么算

一、正祥豎面回答

研發(fā)加計扣除所得稅減免稅額的計算:

1、企業(yè)不享受加計扣除時利潤的計算公式是收入-成本費用=利潤;

2、企業(yè)享受加計扣除時利潤的計算公式是收入-成本費用-加計扣除部分=利潤;

3、研發(fā)費用加計扣除部分計算公式是研發(fā)費用×100%=加計扣除部分。

二、分析詳情

加計扣除是指在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。就是實際支出的金額,哪宴蘆在計算企業(yè)所得稅的時候,可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的,而利潤=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業(yè)所得稅就會減少李帶。

三、研發(fā)費用加計扣除的意思

研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納稅所得額時,在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。研發(fā)費用加計扣除政策是促進企業(yè)技術進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。

研發(fā)費用加計扣除75%怎么算

研發(fā)費用加計扣除75%的計算方法為:研發(fā)費用的實際發(fā)生額乘以175%。研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基優(yōu)惠方式, 一般是指按照稅法規(guī)定實際發(fā)生的扮擾支出金額,加上一定比例作為計算應納稅所得額時的扣除額,而研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。

舉個例子來說:A企業(yè)2021年進行了二項研發(fā)活動甲和廳知旦乙,甲項目共發(fā)生研發(fā)費用150萬元,其中與研發(fā)活動猛陵直接相關的其他費用15萬元,乙項目共發(fā)生研發(fā)費用120萬元,其中與研發(fā)活動直接相關的其他費用10萬元,這兩項研發(fā)活動均符合加計扣除相關規(guī)定,則A企業(yè)2021年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為(150+120)*175%=202.5萬元。

研發(fā)費用加計扣除的條件是什么?

1.在中國(不含港澳臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2、員工總數(shù)不超過500人,年銷售收入不超過2億元,總資產不超過2億元。

3、企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰的類別。

4、企業(yè)在上一年度和本年度內未報告重大安全、重大質量事故、嚴重環(huán)境違法、重大科研失信行為,且未被列入經營異常清單和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5、企業(yè)按科技型中小企業(yè)評價指標綜合評價得分不低于60分,科技人員指標得分不低于0分。

研發(fā)費用加計扣除政策怎么規(guī)定的

最新高新技術企業(yè)和研發(fā)費加計扣除沒有區(qū)別一、什么是研發(fā)費用財政部給出的界定是:企業(yè)研發(fā)費用(即原“技術開發(fā)費”),指企業(yè)在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。這定義是比較簡潔的,尤其是對研究和開發(fā)活動的定義也沒有細化,在稅務加計扣除上,對研發(fā)活動的定義采用了與高新技術企業(yè)認定時一樣的口徑,即:研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、工藝、產品(服務),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技寬碧簡術、工藝、產品(服務)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用,不包括企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知慧信識等)。而且,企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用支出才可以加計扣除。二、研發(fā)費用會計核算的內容和要求1、研發(fā)費用會計核算的內容在會計核算上,可以在研發(fā)費用列支的項目主要包括:(一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。(三)用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。(四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。(五)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。(八)與研發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。需要注意的是:企業(yè)依法取得知識產權后,在境內外發(fā)生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出,從管理費用據實列支,不應納入研發(fā)費用。2、具體的核算要求首先,企業(yè)應當明確研發(fā)費用的開支范圍和標準,嚴格審批程序,并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的單位,設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。其次,企業(yè)研發(fā)機構發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理,但同時承擔生產任務的,要合理劃分研發(fā)與生產費用,研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本(費用)。最后,企業(yè)應當在年度財務會計報告中,按規(guī)定披露研發(fā)費用相關財務信息,包括研發(fā)費用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例,集中收付研發(fā)費用情況等。同時,會計師事務所在審計企業(yè)年度會計報表時,應當對企業(yè)研發(fā)費用的使用和管理情況予以關注。3、會計準則的相關規(guī)定《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》相關規(guī)定如下:第七條企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出,應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。第八條企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出,應當于發(fā)生時計入當慎褲期損益。第九條企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產:(一)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;(二)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;(三)無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性;(四)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產;(五)歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。會計準則,對研究開發(fā)費用的核算又提出的更高的要求,在準確歸集記賬的情況下,還有區(qū)分費用化和資本化,分別處理,而且對于資本的條件是有明確規(guī)定的。對于開發(fā)支出的資本化條件的具體應用和掌握,大家可以參考企業(yè)會計準則應用指南的相關規(guī)定,這里不再贅述。三、申請高新技術企業(yè)認定時研發(fā)費用列支范圍各項費用科目的歸集范圍主要包括:(1)人員人工從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。(2)直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費;以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。(3)折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。(4)設計費用為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。(5)裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等)。需要注意的是:為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。(6)無形資產攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。(7)委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。(8)其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。(注:詳細比例要求規(guī)定參考《關于印發(fā)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)相關規(guī)定)四、可以加計扣除的研發(fā)費用的范圍及相關要求1、可以加計扣除的研發(fā)費用的范圍首先,國稅發(fā)〔2008〕116號的規(guī)定:符合條件的納稅人,在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。(一)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(七)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。其次,財稅〔2013〕70號的補充規(guī)定:企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:(一)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。(三)不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。(四)新藥研制的臨床試驗費。(五)研發(fā)成果的鑒定費用。最后,法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用。需要特別注意的是:在研發(fā)費用的加計扣除項目中,與會計核算和高新認定時研發(fā)費用范圍的差異是-沒有“其他費用”,必須細化到具體的規(guī)定的可以扣除項目中。2、除了上述要求之外,還有幾點特別需要注意的地方:①企業(yè)取得的專項用途財政資金作為不征稅收入核算的,對應的支出不得加計扣除。②企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備已享受固定資產加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費加計扣除時,按照《國家稅務總局關于印發(fā)(企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定,就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。③企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。3、研發(fā)費用加計扣除的新政策上述國稅發(fā)〔2008〕116號的規(guī)定和財稅〔2013〕70號的補充規(guī)定有效期到2015年12月31日就截止了,但2015年度扔按上述政策口徑來執(zhí)行。從2016年1月1日起,開始按新政策財稅〔2015〕119號執(zhí)行,新政策加計扣除研發(fā)費用的列支范圍綜合了高新企業(yè)認定上述兩個研發(fā)費用扣除的稅務文件,研發(fā)費用的具體范圍包括:(1)人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。(2)直接投入費用。①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。②用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。③用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。4.無形資產攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。6.其他相關費用。與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。通過對比新舊政策可以發(fā)現(xiàn),新政策研發(fā)費用的具體范圍有三個重要變化:(1)研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修、租賃費、儀器設備的折舊費和軟件、專利權、非專利技術攤銷費,不再強調是專門用于研發(fā)活動;(2)明確了外聘研發(fā)人員的勞務費用可以加計扣除;(3)可以加計扣除的費用增加了“其他費用”項,與研發(fā)活動直接相關差旅費、會議費等可以加計扣除了,實施總額控制,此項其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。4、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)和活動(1)從2016年1月1日起,下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策:①煙草制造業(yè)。②住宿和餐飲業(yè)。③批發(fā)和零售業(yè)。④房地產業(yè)。⑤租賃和商務服務業(yè)。⑥娛樂業(yè)。⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。(2)從2016年1月1日起,下列活動不適用稅前加計扣除政策。①企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。②對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。④對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。⑤市場調查研究、效率調查或管理研究。⑥作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。⑦社會科學、藝術或人文學方面的研究。

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