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2021年4月1日所得稅優(yōu)惠稅收政策
??????2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人月銷售額低于15萬(wàn)元(含本金)的,季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元的,免征增值稅,超過(guò)1%全額征收增值稅。小規(guī)模增值稅由3%降至1%,優(yōu)惠政策實(shí)施至年底。自4月1日起,適用3%征收率和預(yù)征率的小規(guī)模納稅人減征1%。自培悶2021年4月1日起,符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人可自2021年5月及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量低稅,自2021年1月1日021年1月1日起至2023年12月31日,對(duì)符合條件的出版物在出版階段實(shí)行增值稅先征后退。自2021年1月1日至2023年12月31日起,對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售的邊銷茶和經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶增值稅免稅。
??????二.企業(yè)所得稅
??????1.小微利企業(yè)年應(yīng)納稅額不超過(guò)灶埋頌100萬(wàn)的,減征計(jì)入應(yīng)納稅額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
??????2.個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅額不超過(guò)100萬(wàn)元的,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的前提下,減半征收個(gè)人所得稅。
??????4.財(cái)政支持政策。公司在園區(qū)設(shè)立注冊(cè)有限公司,可以是新公司、分公司、分公司或搬家公司。他們只需要在有優(yōu)惠稅收政策的公園納稅,就可以享受經(jīng)濟(jì)刺激和支持政策。具體政策是為進(jìn)入園區(qū)的公司提供高額增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。增值稅和企業(yè)所得稅按當(dāng)?shù)乇A袈释诉€60%-90%,增值稅在當(dāng)?shù)乇A?0%。企業(yè)所得稅在當(dāng)?shù)氐谋A袈蕿?0%,具體回扣率取決于企業(yè)的具體稅收狀況。企業(yè)付出的越多,退稅率就越高。"
2022-2023企業(yè)所得稅稅率政策
??????1.對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō),2022年的稅收優(yōu)惠政策非常有利。年應(yīng)納稅額低于100萬(wàn)元的,按的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅額為100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的,按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
??????年,很明顯,年度一次性獎(jiǎng)金仍在每月單獨(dú)納稅,而非入黨員工資收入的稅收優(yōu)惠政策將持續(xù)到2023年底。這可以減輕工薪階層的個(gè)人稅收壓力;
??????年增值稅最新稅收優(yōu)惠政策主要有兩個(gè)方面:
??????(一)繼續(xù)實(shí)施生產(chǎn)性產(chǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)附加扣除政策;
??????《稅收征收管理法》第三條
??????稅收的征繳.停止納稅和減稅.免稅.退稅.補(bǔ)稅,依法執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的,依春卜照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
??????任何機(jī)關(guān).人或者單位不得違法違法.行政法規(guī)規(guī)定,私自納稅.停止納稅和減稅.免稅.退稅.同等稅收法規(guī)和其他補(bǔ)稅.決定行政制度沖突。
2022年還有優(yōu)惠稅嗎?
??????還是有的。1企業(yè)所得稅。對(duì)于小微利企業(yè),預(yù)計(jì)2022年稅收優(yōu)惠政策范圍將再次扒中穗擴(kuò)大!根據(jù)規(guī)定,截至2022年底,小微利企業(yè)年應(yīng)納稅額低于100萬(wàn)元的,按的稅率繳納企業(yè)所得稅。同時(shí),截至2021年底,小微利企業(yè)年應(yīng)納稅額為100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的,按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2增值稅。一是針對(duì)小規(guī)模納稅人,截至2022年12月31日,月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅;繼續(xù)實(shí)施小規(guī)模納稅人,增值稅由3%減征1%。3個(gè)人所得稅。最新消息,年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策將持續(xù)到2023年底,年度一次性獎(jiǎng)金將不包括在當(dāng)月工資收入中。每月獨(dú)立納稅記錄政策的實(shí)施將持續(xù)到2023年底。對(duì)于工薪階層來(lái)說(shuō),稅收優(yōu)惠政策的持續(xù)性非常有利,可以減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的壓力。
??????法律依據(jù)
??????《稅收征收管理法》第三條稅收征收、停稅、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的,依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、人、單位不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收征收、停稅、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅等與稅收法規(guī)、行政法規(guī)相沖突的決定?!抖愂照魇展芾矸ā返谒臈l行政法規(guī)定,有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定,負(fù)有代收代繳隱鄭稅款責(zé)任的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款,代收代繳,代收代繳稅款?!抖愂照魇展芾矸ā返谖鍡l國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理。國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào),支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職務(wù),按照法定稅率計(jì)算稅款,依法征稅。各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持,協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職務(wù)。任何單位和個(gè)人不得阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。
??????《稅收征收管理法》第三條稅收征收、停稅、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的,依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
??????《稅液遲收征收管理法》第四條行政法規(guī)定,有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
??????《稅收征收管理法》第五條國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國(guó)稅收征收管理工作。
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),如何扣除企業(yè)新購(gòu)設(shè)備?
??????1、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除相關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅)〔2018〕54號(hào))和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))文件規(guī)定,公司在2018年1月1日至2023年12月31日期間購(gòu)買(mǎi)的新機(jī)器、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除本期成本,折舊不再按年度計(jì)算;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,依照《所得稅法實(shí)施條例》,《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固資加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固資加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅)〔2015〕106號(hào))等等相關(guān)規(guī)定。
??????上述文件所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物外的固資。
??????二、根據(jù)《關(guān)于中小企業(yè)設(shè)備設(shè)備所得稅稅前扣除相關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)):“1、2022年1月1日至2022年12月31日,中小微企業(yè)新購(gòu)設(shè)備、設(shè)備單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,按單位價(jià)值的一定比例自愿選擇企業(yè)所得稅扣除。其中,《所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,最低折舊年限為3年,單位價(jià)值的100%可以一次性扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年。單位價(jià)值的50%可以一次性扣除,其余50%可以按照規(guī)定在剩余年度扣除。
??????3、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于增加科技創(chuàng)新抵扣支持力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號(hào)):2022年10月1日至2022年12月31日,高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)設(shè)備、設(shè)備允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除,稅前允許100%扣除。
??????本政策可適用于2022年第四季度具有高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的公司。本政策不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度,按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
??????上述設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物外的固資;根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理?xiàng)l例》的規(guī)定和管理?xiàng)l例〔2016〕32號(hào))執(zhí)行。
??????享受本政策的稅收征管事項(xiàng),按照現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。
[]政策要點(diǎn):
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
那么,高新技術(shù)企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓
(一)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),請(qǐng)問(wèn)此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備、器具新政,主要內(nèi)容是什么?
答:《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)規(guī)定,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置設(shè)備、器具,將其作為固定資產(chǎn)核算的,可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除,同時(shí)允許按100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購(gòu)置了單位價(jià)值100萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元基礎(chǔ)上,再允許稅前加計(jì)扣除100萬(wàn)元,合計(jì)可在稅前扣除200萬(wàn)元。
此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),為加大政策優(yōu)惠力度,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。
(二)我公司是一家信息傳輸企業(yè),假設(shè)2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,請(qǐng)問(wèn)我公司2022年10月份購(gòu)買(mǎi)的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)薯斗扣除政策嗎?
答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司在2022年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)設(shè)備,可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
(三)我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2022年10月30日到期,我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格,可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問(wèn)我公司今年11月份購(gòu)置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎?
答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2022年10月30日到期,但2022年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格,符合《公告》的規(guī)定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購(gòu)置的人工智能設(shè)備,可以在月(季)度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
(四)我公司是一家中小微企業(yè),2022年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格,第四季度我公司數(shù)饑磨擬新購(gòu)置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬(wàn)元設(shè)備、器具,我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購(gòu)置的設(shè)備、器具有哪些要求?
答:根據(jù)《公告》規(guī)定,對(duì)肢敗購(gòu)置的設(shè)備、器具主要從兩個(gè)方面把握:一是購(gòu)置時(shí)點(diǎn)上,2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備器具;二是從購(gòu)置資產(chǎn)類型上,購(gòu)置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。
(五)我公司是一家汽車制造公司,2022年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值2000萬(wàn)元的發(fā)動(dòng)機(jī),用于汽車生產(chǎn)銷售。請(qǐng)問(wèn),我公司購(gòu)進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)《公告》規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度新購(gòu)置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),你公司購(gòu)買(mǎi)的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨,不屬于固定資產(chǎn),不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
(六)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),假設(shè)2022年12月10日以現(xiàn)金購(gòu)置了一套機(jī)器設(shè)備,12月20日取得增值稅專用發(fā)票,但設(shè)備運(yùn)輸過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題,預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?,我公司?gòu)置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)《公告》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2018年第46號(hào),以下簡(jiǎn)稱46號(hào)公告)規(guī)定,對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè),在第四季度以貨幣形式新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外,按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的情形,取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日,在2022年第四季度內(nèi),可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
(七)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),擬于2022年12月采取分期付款購(gòu)置一套價(jià)值2000萬(wàn)元的檢測(cè)設(shè)備,最后一期款項(xiàng)將在2023年支付,但在12月10日取得發(fā)票,我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨,后因天氣原因,該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨,請(qǐng)問(wèn),我公司購(gòu)置的這套檢測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)《公告》、46號(hào)公告規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款,雖然發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為12月10日,約定12月30日到貨,但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年1月5日,在時(shí)間上不屬于2022年第四季度期間,不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
(八)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2022年4月,我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備,造價(jià)1500萬(wàn)元,2022年9月試用,2022年10月15日完成竣工結(jié)算,我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?
答:按照《公告》、46號(hào)公告規(guī)定,對(duì)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間,按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算,屬于2022年第四季度期間,可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
(九)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2022年12月份將購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值100萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,符合享受此次新政的條件,如果公司2022年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值,形成了虧損,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒(méi)有扣完,請(qǐng)問(wèn)以后年度還能繼續(xù)扣除嗎?
答:根據(jù)《公告》規(guī)定,企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損,在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定,你公司作為高新技術(shù)企業(yè),2022年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損,符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
(十)我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),在第四季度購(gòu)置了一臺(tái)設(shè)備,預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā),還可以享受加計(jì)扣除政策嗎?
答:《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策,是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,并不要求企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此,你公司購(gòu)置的設(shè)備,無(wú)論是否用于研發(fā),只要符合政策規(guī)定的條件,均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
(十一)我單位是一家高新技術(shù)企業(yè),準(zhǔn)備在2022年第四季度購(gòu)進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備,可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?
答:《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制,你單位購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn),可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
(十二)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,企業(yè)是否可以選擇正常折舊,不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠?
答:納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說(shuō)明的是,企業(yè)未選擇享受的,以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的,假如企業(yè)2022年第四季度購(gòu)買(mǎi)了A、B兩套設(shè)備,其中A設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除政策,B設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊,那么,B設(shè)備在稅收上只能正常折舊,其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
(十三)我公司為高新技術(shù)企業(yè),如果在2022年第四季度購(gòu)置了設(shè)備,打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式,分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎?
答:按照《公告》的規(guī)定,享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提。你公司對(duì)購(gòu)置的設(shè)備分年計(jì)提折舊,未選擇一次性扣除政策,也就無(wú)法享受加計(jì)扣除政策。
(十四)我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),有高新技術(shù)企業(yè)資格,我公司將于10月底購(gòu)買(mǎi)一套新型智能設(shè)備,價(jià)值5000萬(wàn)元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)稅法上計(jì)算享受2022年四季度新購(gòu)置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí),我公司可以不考慮凈殘值因素,按照5000萬(wàn)元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎?
答:為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入,《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利,對(duì)于企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的,企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言,可以按照5000萬(wàn)元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。
(十五)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2022年第四季度將購(gòu)置一套感光設(shè)備,如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,請(qǐng)問(wèn)在年度匯算清繳時(shí)還能享受嗎?
答:企業(yè)在2022年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受該政策。
(十六)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2022年11月將購(gòu)入設(shè)備2000萬(wàn)元,12月投入使用并開(kāi)始計(jì)提折舊。其中,單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備1200萬(wàn)元,均按5年計(jì)提折舊;單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備800萬(wàn)元,均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同,預(yù)計(jì)凈殘值為0,2022年其余月份未購(gòu)入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),如何填寫(xiě)申報(bào)表?
答:您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí):
第一步,先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具,在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息;對(duì)于單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具,填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫(xiě)完畢后,將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值(第3行第5列)填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A202000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫(xiě)A201020)”中。
第二步,填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中,填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除(按100%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下:
2022年上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定已經(jīng)落下帷幕,2022年也還有一個(gè)月就將過(guò)去,對(duì)于想申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)可以認(rèn)真看完這篇文章。
2023年上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的時(shí)間、申報(bào)條件以及上海市各區(qū)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼金額一起來(lái)看看吧!
01 高企認(rèn)定優(yōu)惠政策和補(bǔ)貼金額
一.所得稅率優(yōu)惠:
高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率,相當(dāng)于在原來(lái)25%的基礎(chǔ)上降低了40%,結(jié)合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除更是可以節(jié)省最高80%的企業(yè)所得稅;
二.可通過(guò)高企人才引進(jìn)落戶上海,最快一年即可落戶上海(無(wú)名額限制);
三.低息貸款科技履約貸、擔(dān)保基金貸;
四.取得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后可享受各區(qū)相應(yīng)認(rèn)定補(bǔ)貼:
閔行首次認(rèn)定新認(rèn)定25萬(wàn)元,新遷入20萬(wàn)元,重新認(rèn)定5萬(wàn)元;
松江區(qū)首次認(rèn)定20萬(wàn)元,新遷入20萬(wàn)元,重新認(rèn)定5萬(wàn)元;
黃浦區(qū)首次認(rèn)定、新遷入30萬(wàn)元,重新認(rèn)定10萬(wàn)元;
寶山區(qū)首次(重新)認(rèn)定25萬(wàn)元,新引進(jìn)20萬(wàn)元;
金山區(qū)首次認(rèn)定、新引進(jìn)20萬(wàn)元,重新認(rèn)定5萬(wàn)元;
虹口區(qū)新認(rèn)定、新遷入20萬(wàn)元,再次認(rèn)定10萬(wàn)元;
五.高新企業(yè)認(rèn)定是申請(qǐng)各級(jí)相關(guān)政府資金的必備條件之一,如申報(bào)科技小巨人有最高300萬(wàn)元+200萬(wàn)元補(bǔ)貼等。
02 申報(bào)受理時(shí)間
根據(jù)政策要求,企業(yè)須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成相關(guān)申報(bào)手續(xù),逾期申請(qǐng)將不予受理。
2023年上海市高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)時(shí)間暫未公布,可根據(jù)歷年上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)資訊推測(cè)2023年上海市高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)時(shí)間:
上海市2020年高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定工作開(kāi)展時(shí)間為3月1日至9月20日,2021年高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定工作開(kāi)展時(shí)間3月29日至9月20日,2022年高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定工作開(kāi)展時(shí)間為3月1日至10月10日(因疫情延長(zhǎng))。
(具體申報(bào)日期以政府發(fā)布為主)衫清
03 具體申報(bào)條件
一、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;
二、企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
三、對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
四、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
五、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總衫清額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
a. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
b. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企擾塌昌業(yè),比例不低于4%;
c. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生緩扒的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用擾塌昌總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
六、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
七、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;
八、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、緩扒重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
一、全國(guó)性政策
1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠10%
高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅減免10%,按照15%征收(非高新技術(shù)企業(yè)為25%)。
例:企業(yè)凈利潤(rùn)是100萬(wàn),非高新企業(yè)需要繳納25萬(wàn)的企業(yè)所得稅,而高新企業(yè)需要繳納15萬(wàn)。
2、研發(fā)費(fèi)用可用來(lái)抵稅,而且抵稅比例比普通企業(yè)高75%
科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)坦冊(cè)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的,可按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除;即科技型中小企業(yè)可以將研發(fā)費(fèi)用的175%在稅前進(jìn)行扣除,減少納稅。而高新技術(shù)企業(yè)正好是在科技型中小企業(yè)的范圍內(nèi)。(注:該政策適用于2017年1月1日至2019年12月31日)
二、地方性政策
1、北京
(1)企業(yè)專業(yè)技術(shù)人才及管理人才可以辦理北京市工作居住證。
(2)北京市企業(yè)高管及技術(shù)骨干,同時(shí)取得北京市區(qū)域內(nèi)的高等院校、科研機(jī)構(gòu)學(xué)士以上學(xué)位者,可直接申辦北京市戶口。
2、蘇州工業(yè)園區(qū)
對(duì)于通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定且上一年度營(yíng)業(yè)額低于2000萬(wàn)元的企業(yè)一次性獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。
3、蘇州相城區(qū)
對(duì)于通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)一次性獎(jiǎng)勵(lì)2萬(wàn)元。
擴(kuò)展資料
高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定必須同時(shí)滿足《辦法》的8個(gè)條件,如企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。
從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員,占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;企業(yè)擁有一定的研發(fā)投入強(qiáng)度,且在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額,占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)讓派宏用總額的比例不低于60%。
“符合《辦法》8個(gè)條件的企業(yè)可進(jìn)行申請(qǐng),通過(guò)專家評(píng)審、審查認(rèn)定后,在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)公示10個(gè)工作日,無(wú)異議后,再由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的‘高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)’?!?/p>
科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)處處長(zhǎng)郭俊峰羨世介紹,至于認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消高新技術(shù)企業(yè)資格的,一種是不符合《辦法》相關(guān)要求,比如,企業(yè)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為等;還有一種是,公眾反映企業(yè)在申請(qǐng)過(guò)程存在弄虛作假等情況,認(rèn)定機(jī)構(gòu)核實(shí)后確實(shí)不符合資格者,同樣也會(huì)被“摘帽”。
參考資料來(lái)源:人民網(wǎng)-科技部:高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作一直嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范
參考資料來(lái)源:百度百科-高新技術(shù)企業(yè)
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