稅法一(稅法一稅法二考試內(nèi)容)

本篇文章給大家談?wù)劧惙ㄒ欢惙ǘ荚噧?nèi)容，以及稅法一對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。

稅法一和稅法二的區(qū)別

稅法一和稅法二的區(qū)別如下：

1、內(nèi)容、難度不同：

《稅法一》：增值稅、消費(fèi)稅、城睜豎兆建稅教育費(fèi)附加、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、資源稅為考試內(nèi)容。主要是以增值稅和消費(fèi)稅為主的流轉(zhuǎn)稅種，要求考生在了解稅法的基本理論和稅法發(fā)展歷史的同時(shí)，熟悉貨物勞務(wù)稅的政策法規(guī)。其中，增值稅和消費(fèi)稅是重點(diǎn)，土地增值稅成為幾乎每年常考的內(nèi)容。

《稅法二》：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使悉租用稅、耕地占用稅為考試?yán)w姿內(nèi)容。其中企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是考試的重點(diǎn)，其他小稅種也會(huì)有所涉及。

在這兩科的分析比較中，《稅法二》的難度稍稍較《稅法一》高了一些，一方面是考核的較為細(xì)致，另一方面在綜合性上也更側(cè)重于理論與實(shí)踐的結(jié)合。

2、側(cè)重點(diǎn)有所不同：

《稅法一》側(cè)重講解以增值稅等流轉(zhuǎn)稅為主的幾個(gè)稅種。雖然涉及的稅種比《稅法二》少，但是考查的內(nèi)容非常細(xì)致，要求考生對(duì)每個(gè)稅種的稅收要素，尤其是應(yīng)納稅額的計(jì)算理解要很透徹;《稅法二》側(cè)重講解以所得稅為主的幾個(gè)實(shí)體法稅種，和《稅法一》中的實(shí)體法稅種共同構(gòu)成我國(guó)的稅收實(shí)體法體系，相對(duì)來(lái)說(shuō)內(nèi)容較多、難度較大。

《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：納稅期限

（一）納稅期限

納稅期限不同的決定因素：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小；（3）交通條件。

例題：

關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法正確的有（）

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定征稅的目的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)　

C.計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)納稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，也是納稅人合理負(fù)擔(dān)稅收的重要標(biāo)志

D.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因悶鋒此，稅法彎敗規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率

E.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的深度

答案：BC

（二）稅收程序法

1．稅務(wù)登記

稅務(wù)登記，是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)。辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)。

2．賬簿、憑證

3．納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序。

4．稅款征收

稅款征收是稅收征管的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核螞鬧晌心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位，是稅收征管的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。

《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定

一、稅目與稅率

建筑業(yè)征收范圍是稅法一：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)稅法一，包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)、其他工程作業(yè)。

注意自建自用、自建自售的問(wèn)題（以后歸納）

一個(gè)施工單位從事土木工程時(shí)稅法一，在工程內(nèi)部敷設(shè)電路、管道和安裝一些設(shè)備的，應(yīng)列入土木工程建筑業(yè)內(nèi)，不列入子目。

裝修裝飾業(yè)包括內(nèi)、外裝修和裝飾的施工和安裝活動(dòng)，車(chē)、船、飛機(jī)等的裝飾、裝潢活動(dòng)也包括在內(nèi)。

---注意與修理修配區(qū)分-增值稅

代辦電信工程--建安業(yè)，疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等工程作業(yè)-其他工程作業(yè)。

納稅人按照客戶要求，為鉆井提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照提供的工程質(zhì)量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款，企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。

建筑業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率

二、納稅人與扣繳義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的各類(lèi)企業(yè)、單位和個(gè)人都是建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

建筑業(yè)實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：1.納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的稅法一；2.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。（計(jì)算題）

三、計(jì)稅依據(jù)

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和橘漏其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

從事建筑安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。

工程價(jià)款＝直接費(fèi)＋間接費(fèi)＋計(jì)劃利潤(rùn)＋稅金

歸納：

（1）差額計(jì)稅：

①建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)分包人或者轉(zhuǎn)包人實(shí)行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

②納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購(gòu)，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。

（2）全額計(jì)稅：

①不管是包工包料還是包工不包料，營(yíng)業(yè)額中均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款，一律以料工費(fèi)全額計(jì)稅。

②建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

③施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入巧者營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

④自建自用房屋建筑物，不征營(yíng)業(yè)稅；

自建自售房屋建筑物，繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。自建行為，按照"建筑業(yè)"繳納3％的營(yíng)業(yè)稅；自售行為，按照"銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)"繳納5％的營(yíng)業(yè)稅

自建自租房屋建筑物，按照"服務(wù)業(yè)――租賃"繳納5％的營(yíng)業(yè)稅。

自建自投（投資）房屋建筑物，不征營(yíng)業(yè)稅。

四、申報(bào)與繳納

納稅地點(diǎn)

納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的①發(fā)生地。

納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其②機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)③發(fā)生地。

扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為④被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。

（四）納稅申報(bào)

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)，自應(yīng)申報(bào)之日（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，孝伍薯應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。

例題

1、下列行為中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（　）。

A.橋梁大修　

B.廠家銷(xiāo)售空調(diào)并安裝

C.自建自用建筑物　

D.自建自售建筑物　

E.自建自租建筑物

F.郵電部門(mén)附設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售報(bào)刊

【答案】ADEF

2、某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一項(xiàng)建筑工程，該公司取得的工程價(jià)款為1358萬(wàn)元，另外，該工程耗用甲公司提供的建筑材料、動(dòng)力款600萬(wàn)元，同時(shí)甲公司給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)42萬(wàn)元。則乙公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（?。┤f(wàn)元。

【答案】(1358+600+42)×3%=60(萬(wàn)元)

3、地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬(wàn)元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30％，無(wú)同類(lèi)工程價(jià)格，其成本利潤(rùn)率20％。對(duì)外銷(xiāo)售部分樓房取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。則：

（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元。

【答案】

（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（萬(wàn)元）。

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