交易性金融資產(chǎn)分錄(交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理)

本篇文章給大家談?wù)劷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理，以及交易性金融資產(chǎn)分錄對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)各位有所幫助，不要忘了收藏本站喔。

購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做

交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：缺培

初始取得：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值），

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息），

投資收益（交易費(fèi)用），

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（交易費(fèi)用可抵扣的派扮褲增值稅），

貸：其他貨幣資金等（支付的總價(jià)款），

后續(xù)計(jì)量， 公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)，

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益，

公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)，

宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)，

借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，

貸：投資收益，

收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：

借：其他貨幣資金等，

貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息），

交易性金融資產(chǎn)的出售，

借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的售價(jià)凈額），

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本塵簡(jiǎn)，

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)，

投資收益（差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)，

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。

交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。(即計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶)。

【例】假定甲公司2007年1月20日購(gòu)入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報(bào)告日)，其每股的公允價(jià)值(2007年6月30日收盤價(jià))為斗廳每股13元。該批股票的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬元，高于賬面余額的差額為300萬元。

2007年12月31日，該批股票的公允價(jià)值(市價(jià))為每股12元，該批股票的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬元，低于賬面余額100萬元。

甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)2007年6月30日，確認(rèn)該筆股票價(jià)值的變動(dòng)損益

借：交易性金融資產(chǎn)mdash;公允價(jià)值變動(dòng)　 3 000 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　3 000 000

同時(shí)，在編制中期報(bào)告之前將公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)的“本年利潤(rùn)賬戶”。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3 000 000

貸：本年利潤(rùn) 　3 000 000

(2)2007年12月31日確認(rèn)該批股票的變動(dòng)損益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 000

貸：交易性金融資產(chǎn)mdash;公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000

同時(shí)，在編制年度報(bào)告之前將公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶

借：本年利潤(rùn) 1 000 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 000

擴(kuò)展資料：

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“模脊投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）”科目，貸記“投資收益”科目。（收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允旦銷滲價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。

參考資料：中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)-交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量會(huì)計(jì)分錄

參考資料：百度百科-交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

4月1日，購(gòu)入：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本 70000

應(yīng)收股利 2000（4000×0.5）

投資收益 360

貸：銀行存款 72360

4月18日，收到股利：

借：銀行存款 2000

貸：應(yīng)收股利 2000

12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000（70000-16×4000）

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 6000

次年2月3日，出售：

借：銀行存款 69000

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 6000

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 70000

投資收益 5000

同時(shí)：

借：投資收益 6000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000

交易性金融資產(chǎn)

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)培槐租生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

具體分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

貸：銀行存款/其他貨幣資金

借或貸“投資收益”科目

持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借：銀行存款

貸：投資收益

票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)明雀算確定債券利息收入。

資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，配兆

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng)/投資收益

同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失

借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記或借記“投資收益”，需要注意的是交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額，反映企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

1、企業(yè)購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

應(yīng)收股利

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

2、企業(yè)購(gòu)入股票作為其他權(quán)益工具投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：其他權(quán)益工具投資—成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

拓展資料：

1、交易性金融資產(chǎn)科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資搭逗缺、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)可以按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目對(duì)該科目進(jìn)行核算。

2、股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股本總額。為了徹底的開放市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，2014年新公司法規(guī)定：有限公司和股份公司的成立不再有首次出資和繳納期限的限制。股份有限公司采取募集方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的實(shí)收股本總額。（2014新公司法實(shí)施后，股份公司和指亂有限公司均取消最低注冊(cè)資本的限制）法律、行政法規(guī)對(duì)股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定。

3、大多數(shù)股票的交易時(shí)間是：交易時(shí)間4小時(shí)，分兩個(gè)時(shí)段，為：周一至周五上午9:30至11:30和下午13:00至15:00。上午9:15開始，投資人就可以下單，委托價(jià)格限于前一個(gè)營(yíng)業(yè)日收盤價(jià)的加減百分之十，即在當(dāng)日的漲跌停板之間。9:25前委托的單子，在上午9:25時(shí)撮合，得出的價(jià)格便是所謂“開盤價(jià)”。9:25到9:30之間委托的單子，在9:30才開始處理。如果你委托的價(jià)格無法在當(dāng)個(gè)交易日成交的話，隔一個(gè)交易日則必須重新掛單。休息日：周六、周日和上證所公告的休市日不交易。（一般為五一國(guó)際勞動(dòng)節(jié)、十一國(guó)慶節(jié)、春節(jié)、元旦、清明節(jié)、端午知辯節(jié)、中秋節(jié)等國(guó)家法定節(jié)假日）

交易性金融資產(chǎn)分錄的介紹就聊到這里吧，感謝你花時(shí)間閱讀本站內(nèi)容，更多關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理、交易性金融資產(chǎn)分錄的信息別忘了在本站進(jìn)行查找喔。

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