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蘇州高新區(qū)代理記賬公司,在費用憑證審核過程中,這幾點一定要注意!

日期:2023-05-12 16:49:34      點擊:

一、注意不要“以偏概全”,不要認(rèn)為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證

  財會人員對發(fā)票比較熟悉,知道發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的。但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù),沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票,醫(yī)院使用的專用收據(jù)等。如果去境外出差,“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的。還有,如在合同糾紛中訴訟至法院,法院的判決及裁決書也是可以作為入賬憑證的。在自制原始憑證中,如借款單也是可以作為付款依據(jù)的。

二、注意盡量減少“白條”入賬

  所謂白條,財務(wù)上指非正式單據(jù),即:不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。在實際中財會人員偶爾遇到白條入賬的情況,是不是所有的白條都應(yīng)拒之門外呢?當(dāng)然不是,具體問題還要具體分析。如果是以內(nèi)容不真實的“白條”入賬,則是違法行為,不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬的,如在對外經(jīng)營活動中確實無法取得發(fā)票,從真實性的原則出發(fā),允許以相關(guān)的自制憑證來入賬。對于白條,能否在所得稅前抵扣呢?按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條指出,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)定,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里的關(guān)鍵點是如何證明相關(guān)支出是必要及正常的支出。對于生產(chǎn)經(jīng)營行為,內(nèi)部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等,可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。而對外采購貨物及服務(wù)等,從稅收實踐來看,需要有合規(guī)的票據(jù)來證明,否則在對企業(yè)進(jìn)行匯算所得稅清繳時,要做納稅調(diào)增處理。

三、注意發(fā)票等憑證上填列項目是否“面面俱到”

  會計人員在審核單據(jù)時,需要全面地審核如下事項:審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。在發(fā)票審核時需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱,但需要區(qū)分一種情況,對于有些必須要個人實名登記的發(fā)票,如飛機票、火車票、住宿費發(fā)票、手機話費發(fā)票則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票;對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供;對于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人,如果填制人及審核人為同一人,則是不符合常理。對于蓋章,則需要蓋發(fā)票專用章,而不是財務(wù)專用章,或帶有五角星的公章,或是合同專用章等。如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會計上進(jìn)行了賬務(wù)處理,但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風(fēng)險。

四、注意發(fā)票的時效性是否是“昨日黃花”

  在日常的付款中,財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多,有的還是跨年度的。在會計上能否入賬呢?我們需要區(qū)分兩種情況:第一種情況是費用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬,但當(dāng)年未取得發(fā)票;第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬,即是跨年入賬。針對第一種情況,根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告,實務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時可按賬面發(fā)生額核算,但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票,否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。針對第二種情況,從會計核算真實性原則出發(fā),根據(jù)影響程度的高低,要么在下年度費用中列支,要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除,根據(jù)影響程度的高低,要么在當(dāng)期費用列支,要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除,根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認(rèn)期限不得超過5年。實務(wù)中,各地稅局的執(zhí)行也不盡相同,總的原則是時間越久,稅前抵扣的難度越大。另外,從企業(yè)內(nèi)部管理的角度出發(fā),如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨年度入賬的情況,也說明管理不夠到位而要引起重視。

五、注意對于定額發(fā)票的態(tài)度是“越少越好”

  定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。因為一張發(fā)票上的金額是固定的,如果實際沒有消費到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報賬的話,往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問題。當(dāng)然,隨著營改增的深入推進(jìn),定額發(fā)票將會越來越少,慢慢會退出歷史舞臺。

六、注意對發(fā)票要“驗明正身”

  應(yīng)定期及不定期地在相應(yīng)國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?,以減少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。

七、注意發(fā)票是否為“陰陽發(fā)票”

  所謂陰陽發(fā)票,即是指發(fā)票的對應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時,要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同,正反雙面顏色是否一致,內(nèi)容是否完整,辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。當(dāng)然這種現(xiàn)象也會隨著稅控機開立發(fā)票的普及而逐步減少。

八、注意發(fā)票是否“偷梁換柱”

  偷梁換柱意為偽造。是指所提供發(fā)票與真實業(yè)務(wù)不匹配。實務(wù)中,可分三種情況,第一種是經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生,而假借所取得的發(fā)票(有可能是買的假發(fā)票)要求報銷付款;第二種情況是業(yè)務(wù)真實發(fā)生,但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更;第三種情況是真實發(fā)票因遺失等原因而找不到了,只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬。根據(jù)《會計法》規(guī)定:企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核,對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。

九、注意是否是“有中生變”,有中生變意指變造

  指通過有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。把原來真實的加以改變,歪曲了發(fā)票原來的面目。會計人員在審核時需要用火眼金睛來識別這些伎倆。

十、注意發(fā)票號碼是否“緊密相連”

  如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票,則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實性。

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