編制資產(chǎn)負債表(編制資產(chǎn)負債表心得)

今天給各位分享編制資產(chǎn)負債表的知識，其中也會對編制資產(chǎn)負債表心得進行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問題，別忘了關注本站，現(xiàn)在開始吧！

怎么編制資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表的編制方法具體如下：山梁

1、直接填列，指的是根據(jù)總賬賬戶余額直接填列資產(chǎn)負債表中“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應付票據(jù)”等項目。其中，負債項目中的相應賬逗物運戶出現(xiàn)借方余額以“-”號填列；

2、余額填列，指的是根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列資產(chǎn)負債表中一部分項目的“期末余額”需要根據(jù)有關總賬賬戶的期末余額計算填列；

3、明細賬戶分析螞陪填列，指的是資產(chǎn)負債表中一部分項目的“期末余額”應根據(jù)有關明細賬戶的期末余額計算填列。

資產(chǎn)負債表怎么編制

資產(chǎn)負債表怎么編制方法如下：

一、“期末余額”欄的填列方法

資產(chǎn)負債表內(nèi)“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益類科目的期末余額填列。主要包括以下方式：

1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。

2、根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列。

3、根據(jù)明細賬科目余額計算填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。

5、根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

6、綜合運用上述填列方法分析填列。

二、“上年年末余額”欄的填列方法

資產(chǎn)負債表“上年年末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年年末余額”欄內(nèi)。

資產(chǎn)負債表“期末余額”欄的填寫過程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問題：

1、“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

“其他應收款”項目，應根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”科目所屬各明細科目的期末借方余租備額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金弊源毀額填列。

常見預收賬款明細戶借方余額重分類至應收賬款或其他應付款明細戶借方余額重分類至其他應收款后，未調(diào)整壞賬準備。裂緩

2、應交稅費-增值稅、所得稅等期末負數(shù)余額未重分類至“其他流動資產(chǎn)”。

3、預付賬款-預付固定資產(chǎn)設備款、基建工程款仍列報在“預付款項”，未根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號-財務報表列報》第十七條、第十八條的規(guī)定，調(diào)整至“在建工程”或“其他非流動資產(chǎn)”等。

怎么編制資產(chǎn)負債表？

會計報表編制說明

(一) 資產(chǎn)負債表編制說明

1.本表反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。

2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各現(xiàn)數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上禪團年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法：

（1）“貨幣資金”項目，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“”銀行存款”、“其編制資產(chǎn)負債表他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

（2）“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的各種隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券等，減去已計提跌價準備后的凈額。本科目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。

（3）“應收票據(jù)”項目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)銀行承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。

(4)“應收股息”項目，反映小企業(yè)因進行股權投資和債權投資應收取的現(xiàn)金股利和利息，應收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收股息”科目的期末余額填列。

(5)“應收賬款”項目，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表中增設“預收賬款”拍手項目填列。

(6)“其他應收款”項目，反映小企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準賀賀橘備后的凈額口本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

(7)“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

(8)“待攤費用”項目，反映小企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用，應在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！伴L期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。

(9)“其他流動資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。

(10)“長期股權投資”項目，反映小企業(yè)不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權性質(zhì)投資的賬面余額。本項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額填列。

(11)“長期債權投資”項目，反映小企業(yè)不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權性質(zhì)投資的賬面余額。長期債權投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權投資，應在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額分析填列。

(12)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”等科目的期末余額填列。

(13)“工程物資”項目，反映小企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

(14)“在建工程”項目，反映小企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

(15)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列編制資產(chǎn)負債表；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。

(16)“無形資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

(17)“長期待攤費用”項目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用。長期待攤費用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應在本表“待攤費用”項目填列。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。

(18)“其他長期資產(chǎn)項目，反映小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。

(19)“短期借款”項目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

(20)“應付票據(jù)”項目，反映小企業(yè)為編制資產(chǎn)負債表了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票口本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。

(21)“應付賬款”項目，反映小企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末為借方余額，應在本表內(nèi)增設“預付賬款”項目填列。

(22)“應付工資”項目，反映小企業(yè)應付未付的職工工資。本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。

(23)“應付福利費”項目，反映小企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末余額填列。

(24)“應付利潤”項目，反映小企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。

(25)“應交稅金”項目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。

(26)“其他應交款”項目，反映小企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤等以外的各種款項。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。

(27)“其他應付款”項目，反映小企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。

(28)“預提費用”目，反映小企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。

(29)“其他流動負債”項目，反映小企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。

(30)“長期借款”項目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

(31)“長期應付款”項目，反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應付款。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列。

(32)“其他長期負債”項目，反映小企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負債，應在“1年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到!期的長期負債后的金額填列。

(33)“實收資本”項目，反映小企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。

(34)“資本公積”項目，反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

(35)“盈余公積”項目，反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。

(36)“未分配利潤”項目，反映小企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。

(二) 利潤表編制說明

1.本表反映小企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)利潤(虧損)的實際情況。

2.本表“本月數(shù)””欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

3.本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：

(1)“主營業(yè)務收入”項目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。

(2)“主營業(yè)務成本”項目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。

(3)“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

(4)“其他業(yè)務利潤”項目，反映小企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等支出后的凈額口本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。

(5)“營業(yè)費用”項目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用，商品流通企業(yè)如不單獨設置“管理費用”科目，發(fā)生的管理費用也在本項目中反映。本項目應根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(6)“管理費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(7)“財務費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(8)“投資收益”項目，反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。

(9)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營元直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

(10)“利潤總額”項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。

(11)“所得稅”項目，反映小企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

(12)“凈利潤”項目，反映小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。

(13)補充資料中“當期分配給投資者的利潤”，反映小企業(yè)董事會或類似機構制定并經(jīng)批準的當年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

(三) 現(xiàn)金流量表編制說明

1.本表反映小企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。

2.本表“本年數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)或本年實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務會計報告時，還應在“上年數(shù)”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應對上年度現(xiàn)金流量表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

3.本說明所指的現(xiàn)金，是指小企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現(xiàn)金等價物，是指小企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物)。

4.現(xiàn)金流量表應按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。

5.現(xiàn)金流量表一般應按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。小企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

6.本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

①“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。

②“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除編制資產(chǎn)負債表了銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。

③“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“主營業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列。

④“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質(zhì)和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。

⑤“支付的各項稅費”項目，反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計等原因于本期退回的各項稅費。本項目可以根據(jù)“應交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

②“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)因股權性投資和債權性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。

③“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

④“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除編制資產(chǎn)負債表了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。

⑤“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資；租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)進行權益性投資和債權性投資支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑦“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。

(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

①“吸收技資所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項目可以根據(jù)“實收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

②“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

③“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。

④“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑤“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據(jù)“應付利潤”、“財務費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

⑥“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。

⑦“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

(四) 應交增值稅明細表編制說明

1.本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應交增值稅的情況。

2.本表“應交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法：

(1)“年初未抵扣數(shù)”項目，反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“-”號填列。

(2)“銷項稅額”項目，反映小企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅'，明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。

(3)“出口退稅”項目，反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款口本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

(4)“進項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映小企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅”明細科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

(5)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

(6)“進項稅額”項目，反映小企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。

(7)“已交稅金”項目，反映小企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

(8)“減免稅款”項目，反映小企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

(9)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”項目，反映小企業(yè)按照規(guī)(定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅”明細科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄的記錄填列。

(10)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金—應交增值稅”明細科目，“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

3.本表“未交增值稅”各項目，應根據(jù)“應交稅金—未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。

(五) 會計報表附注

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，小企業(yè)的年度會計報表附注應披露如下內(nèi)容：

1.主要會計政策和會計估計及其變更的說明，包括：

(1)會計政策變更的內(nèi)容和理由；

(2)會計估計變更的內(nèi)容和理由。小企業(yè)執(zhí)行的各項會計政策，如果法律或行政法規(guī)、規(guī)章等要求變更，應按相關銜接辦法的規(guī)定執(zhí)行，沒有相關銜接辦法或是銜接辦法未予規(guī)定，應進行追溯調(diào)整。

2.其他重要事項

(1) 應收票據(jù)貼現(xiàn)，用于貼現(xiàn)的應收票據(jù)的票面金額、利率、貼現(xiàn)率等；

(2) 未決訴訟、仲裁形成或為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；

(3) 本期購買或處置的長期股權投資的情況；

(4) 本期內(nèi)與主要投資者往來事項；

(5) 其他重要交易或事項，包括融資租入固定資產(chǎn)原價、資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)

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