審核原始憑證要注意什么(憑證審核方法)

審核原始憑證要注意什么?

對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，是確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要措施之一，也是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的重要職責(zé)。

原始支出憑證審核方法

由于原始支出憑證是反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為財(cái)會(huì)人員付款和編制記帳憑證的依據(jù)，為了維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，財(cái)會(huì)人員必須嚴(yán)格審核之。那么，應(yīng)從哪些方面審核呢?

(一)審核“要素”

在確認(rèn)原始支出憑證是財(cái)政、稅務(wù)部門允許使用的票據(jù)、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上，審核憑證的名稱;憑證填制日期和編號(hào);接受單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額;填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

(二)審核“抬頭”

主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符，有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應(yīng)查清為什么在本單位報(bào)銷，防止把其他單位或私人購物的票據(jù)拿來報(bào)銷。

(三)審核“號(hào)碼”、“開票日期”、“報(bào)銷日期”

(四)審核“填寫內(nèi)容”

票據(jù)中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清，“開票人”僅填“姓氏”，或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實(shí)際工作，特別要防止虛開的運(yùn)輸費(fèi)用票據(jù)和勞務(wù)費(fèi)票據(jù)。

(五)審核“數(shù)字”

具體檢查以下方面：數(shù)量乘單價(jià)是否等于金額;分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù);小寫金額是否等于大寫金額;阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。

(六)審核是否“陰陽票”

采用多聯(lián)式票據(jù)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上(通常稱“陰陽票”)，存在“大頭小尾”的可能性，必須向持證人查詢?cè)颉?/p>

(七)審核“限額”

出于票證管理的需要，有的票據(jù)規(guī)定最高限額為“千位”，但是開票人卻在票據(jù)上人為地增添一欄“萬位”。對(duì)于這類支出憑證，不是違紀(jì)就是違規(guī)。

(八)審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”

審核行業(yè)專用票據(jù)與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變票據(jù)的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用票據(jù)，是虛假原始支出憑證的重要特征。

(九)審核“白條”

在實(shí)際工作中，有些單位不同程度地存在“白條”作支出憑證的事項(xiàng)。這些“白條”是由單位或個(gè)人開具的沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。

(十)審核“印章”

主要是檢查印章是否符合規(guī)定。虛假票據(jù)印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章，張冠李戴。此外，有的甚至干脆不蓋印章。

(十一)審核“字跡”

對(duì)于金額大、支出業(yè)務(wù)不正常，酷似報(bào)銷人員自己填寫的支出票據(jù)，必須仔細(xì)審核之。在日常工作中，由銷貨單位提供空白票據(jù)，由本單位經(jīng)手人自行填報(bào)列支費(fèi)用的事項(xiàng)，曾有聽說。

(十二)審核“業(yè)務(wù)量”

根據(jù)本單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律、會(huì)計(jì)結(jié)算等特點(diǎn)，審核支出票據(jù)的真實(shí)性。

(三)審核“手續(xù)”

即重點(diǎn)檢查原始支出憑證報(bào)銷必須經(jīng)過的程序。例如：采購貨物的入庫驗(yàn)收程序等等。通過上述程序的審核，認(rèn)定原始支出憑證的真實(shí)、合法性，從而防止虛假和舞弊的發(fā)生。

(十四)審核“開支標(biāo)準(zhǔn)”

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格審查修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用是否合理和符合開支標(biāo)準(zhǔn)。

(十五)審核是否“報(bào)銷聯(lián)”

平時(shí)審核原始支出憑證時(shí)，要留心此事項(xiàng)，以防混水摸魚，重復(fù)報(bào)銷。

(十六)審核“審批”

主要審核領(lǐng)導(dǎo)審批簽字是否有誤。支付款項(xiàng)的外來原始憑證，除經(jīng)辦人員必須簽字或蓋章外，還必須按本單位規(guī)定的審批程序、權(quán)限，由相應(yīng)的負(fù)責(zé)人審批蓋章。自制的原始憑證，也必須由經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員審批簽章。

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