A級納稅信用等級與企業(yè)一年要交多少稅沒有直接關(guān)系。A級納稅人代表的是納稅人的信用程度比較好;而納稅人一年要交多少稅,與企業(yè)的增值稅納稅人身份、應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅所得額、適用的稅率和稅收優(yōu)惠政策有關(guān)。
一、A級納稅人一年要交多少稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中一年要繳納多少稅,與企業(yè)的信用等級沒有直接的關(guān)系。而影響企業(yè)一年要繳納多少稅的因素,主要為:
一是企業(yè)的增值稅納稅人身份,即企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,其計稅方法是不同的,一般納稅人采用的是一般計稅法,增值稅的計算為銷項稅額減去進項稅額;而小規(guī)模納稅人為簡易計稅法,增值稅的計算為應(yīng)稅銷售額乘以適用的征收率。
二是企業(yè)適用的稅率,即企業(yè)適用的是哪檔增值稅稅率,不同的稅率對增值稅的影響是不同的;而增值稅征收率也同樣如此,還有企業(yè)所得稅稅率等。
三是企業(yè)的應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅所得額,在增值稅稅率、征收率和企業(yè)所得稅稅率一定的前提下,其增值稅應(yīng)稅銷售額的大小直接影響了應(yīng)納增值稅稅額,而應(yīng)納稅所得額金額的大小也會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。
四是企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策等,企業(yè)能否享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,對實際應(yīng)納稅金有著重要影響。比如,小規(guī)模納稅人增值稅起征點的稅收優(yōu)惠,小型微利企業(yè)的所得稅減稅的稅收優(yōu)惠等都會對交納的稅金產(chǎn)生影響。上述這些因素都會對繳納的稅金產(chǎn)生影響。
比如,甲企業(yè)為A級納稅人,也為增值稅一般納稅人,適用13%的稅率,企業(yè)所得稅稅率為20%。甲企業(yè)2019年全年應(yīng)稅銷售額為5000萬元,可以抵扣的進項稅額為500萬元,應(yīng)納稅所得額為350萬元。計算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。
甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的增值稅=5000萬元*13%-500萬元=150萬元
甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=350萬元*20%=70萬元。
二、納稅人的納稅信用。A級納稅人是稅務(wù)機關(guān)評定的納稅信用級別最高的納稅人,納稅信用等級評分標準,依據(jù)國稅公告【2014年】第48號附件細則進行評定,納稅信用級別設(shè)為A、B、M、C、D五級,A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的納稅人。納稅信用評價周期為一個納稅年度。
應(yīng)該說,A級納稅人雖然對納稅沒有直接的影響,但對企業(yè)還是有利的。也就是說,納稅信用評價為A級的納稅人,稅務(wù)機關(guān)有一定的激勵措施,即一是稅務(wù)機關(guān)會主動向社會公告年度A級納稅人名單;二是一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量,如果需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時可以即時辦理,可以取消其增值稅發(fā)票的認證;三是普通發(fā)票按需領(lǐng)??;四是連續(xù)3年被評為A級信用級別的納稅人,還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)iT人員幫助辦理涉稅事項。
納稅信用評價指標采取年度評價指標得分和直接判級方式(嚴重失信的納稅人)。年度評價指標得分采取扣分方式,納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息比較全的,從100分開始起評。
而經(jīng)常性指標信息由涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息和登記與賬簿信息組成。非經(jīng)常性指標信息由納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息組成。非經(jīng)常性指標缺失的,從90分起評。
總之,A級納稅信用等級與企業(yè)一年要交多少稅沒有直接關(guān)系。A級納稅人代表的是納稅人的納稅信用比較好;而納稅人一年要交多少稅,與企業(yè)的增值稅納稅人身份、應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅所得額、適用的稅率和稅收優(yōu)惠政策有關(guān)。
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