原始憑證和記賬憑證的區(qū)別(必須掌握的基礎(chǔ)會計學(xué)重點知識)

1.會計的兩大職能：反映職能、監(jiān)督職能。

2、會計的六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。

3、會計的四大假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。

會計假設(shè)：是對會計所處的空間和時間環(huán)境做出的基本規(guī)定，它既是組織會計工作的基本依據(jù)，也是制定會計準(zhǔn)則和會計制度的指導(dǎo)思想。因此，我國也將其稱為會計核算的基本前提。

4、記賬本位幣：是指記錄企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)所采用的貨幣。

5、會計要素確認(rèn)、計量方面的要求有四條原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指企業(yè)在確認(rèn)各期收入和費用時，應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的實際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。

歷史成本原則：指企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價，如有物資變動，除有特殊 規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。

6、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

7、會計科目：按照經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類

按照供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：總分類科目和明細(xì)分類科目

總分類科目又稱總帳科目或一級科目 明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目、細(xì)目或三級科目

8、借貸記賬法：也叫借貸復(fù)式記帳法，是以“借貸”二字為記賬符號，采取有借必有貸，借貸必相等的借貸規(guī)則，在兩個以上的賬戶中，以相等的金額、全面的、相互聯(lián)系的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。

9、預(yù)提費用：用來核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計入成本費用，但尚未實際支付的各項費用

11、固定資產(chǎn)折舊費：指固定資產(chǎn)由于使用或自然力的影響發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移的價值。

貸攤、預(yù)提費用的區(qū)別：先支付、后受益的費用作待攤費用處理，先受益、后支付得費用作預(yù)提費用處理。

12、會計憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。

13、會計憑證按其填制程序和用途可以將其分為原始憑證和記帳憑證

原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會計憑證，是進行會計核算的原始資料。

原始憑證分自制原始憑證和外來原始憑證

自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的憑證。

外來原始憑證是指企業(yè)與其他單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，從外單位取得的憑證

記帳憑證：是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行歸類和整理，并據(jù)以確定會計分錄而編制的憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。

記帳憑證和原始憑證都屬于會計憑證，二者的區(qū)別：

A、原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是由會計人員填制的。

B、原始憑證根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況；記賬憑證要根據(jù)會計科目和復(fù)式記賬的要求，對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類和整理。

C、原始憑證是填置記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)。

D、原始憑證只記錄了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；記賬憑證要根據(jù)會計科目和復(fù)式記賬的要求，對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類和整理。

14、記賬憑證的分類：（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）

A、收款憑證：是指用來記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。

B、付款憑證：是指用來記錄現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。

C、轉(zhuǎn)帳憑證：是指用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

15、會計賬簿的種類：

A、按用途劃分，可分為序時帳、分類帳和備查簿。

序時賬按記錄內(nèi)容的不同可分為：普通日記賬、特種日記賬（我國企事業(yè)單位設(shè)置的特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種）。

分類賬可分為總分類帳和明細(xì)分類帳。

B、按外表形式劃分，賬簿分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

16、按照格式劃分，明細(xì)賬可分為三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬。

17、平行登記：在一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)該以相等的金額，一方面登記在總分類帳上，一方面登記在明細(xì)分類帳上。

平行登記原則包括：A、依據(jù)相同：總分類帳和明細(xì)分類帳是對同一筆業(yè)務(wù)不同程度的反映，雖然登帳的依據(jù)可以是記賬憑證、匯總記賬憑證，或者是科目匯總表，但他們所依據(jù)的原始憑證應(yīng)該是一樣的。B、期間相同：一般，明細(xì)分類帳應(yīng)該在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時候進行登記，而總分類帳可以在平時進行登記，也可以在期末定期進行登記，但登記總分類帳和明細(xì)分類帳應(yīng)該在同一個會計期間內(nèi)完成。C、方向一致：一般，對于同一筆業(yè)務(wù)，如果登記在總分類賬的借方，那么也應(yīng)該登記在明細(xì)分類帳的貸方，但在登記多欄式成本、費用明細(xì)賬的時候除外。D、余額相等：一般，平行登記的結(jié)果必然會使總分類帳的貸方余額等于明細(xì)分類帳的貸方余額合計，總分類帳的借方余額必然等于明細(xì)分類帳的借方余額合計，但在登記多欄式成本、費用明細(xì)帳的時候，這一原則除外。

18、財產(chǎn)物資的盤存制度：

1、實地盤存制：又稱為“以存計銷”或“盤存計銷”，是指在會計期末，通過對財產(chǎn)物資進行現(xiàn)場盤點，以確定其結(jié)存數(shù)，進而確定資產(chǎn)耗用數(shù)的方法。

2、永續(xù)盤存制：又稱“帳面盤存制”是指對財產(chǎn)物資的增加和減少逐日逐筆進行登記，并隨時結(jié)出財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)的一種方法。

實地盤存制和永續(xù)盤存制的比較：實地盤存制的特點是平時只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末用倒擠的方法求出本期減少數(shù)，因此，實地盤存制的最大優(yōu)點是計算簡便。但實地盤存制下的簡便計算也給這一方法帶來了不可忽視的缺點，那就是，實地盤存制用倒擠的方法求出本期的耗用數(shù)，很可能把不屬于正常的耗用擠進正常的耗用中。實地盤存制一般適用于品種繁多、而價值較低的產(chǎn)品，尤其是那些自然損耗大的鮮活商品。永續(xù)盤存制的特點是財產(chǎn)物資的增加和減少作及時地登記，隨時結(jié)出其期末余額。因此，永續(xù)盤存制的最大優(yōu)點是，加強了對財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，這一點彌補了實地盤存制的不足。對財產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理不僅表現(xiàn)為及時處理短缺的物資，還表現(xiàn)為及時處理超儲積壓的物資，以避免更多的浪費。永續(xù)盤存制的缺點是，工作量較大，尤其對于那些品種規(guī)格繁多的產(chǎn)品來說更是如此。永續(xù)盤存制主要適用于價值較大，需要加強管理監(jiān)督的產(chǎn)品。

19、未達(dá)帳項：是指一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的事項。未達(dá)帳項的出現(xiàn)主要是由于憑證的傳遞在時間上出現(xiàn)了不一致，一方已經(jīng)收到憑證并據(jù)以登記入帳，而另一方尚未收到憑證，因此沒有來得及登帳。

原則：1、銀行已經(jīng)收到款項并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到收款憑證，因此沒有入帳。

2、銀行已經(jīng)付出款項并登記入帳，而企業(yè)、單位尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。

3、企業(yè)、單位已經(jīng)收到款項并登記入帳，而銀行尚未收到收款憑證，因此沒有入帳。

4、企業(yè)、單位已經(jīng)付出款項并登記入帳，而銀行尚未收到付款憑證，因此沒有入帳。

20、財務(wù)會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告一般應(yīng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

按會計報表的報送對象，會計報表可分為財務(wù)會計報表和管理會計報表A財務(wù)會計報表又稱對外報送報表，是為了滿足企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果需要的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，這三張表是最基本的會計報表

按照會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，會計報表可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及附注、附表等。

21費用按其用途和得到補償?shù)臅r間不同可分為成本費用、期間費用、營業(yè)外支出三大類

1、成本費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)有關(guān)并記入成本而發(fā)生的各項費用。

2、直接費用：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費。

3、制造（間接）費用：企業(yè)生產(chǎn)部門為組織、管理和服務(wù)于多種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的費用，不能直接計入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，必須經(jīng)過歸集，采用一定的方法在不同產(chǎn)品之間分配以后，計入產(chǎn)品成本。

4、期間費用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的從當(dāng)期收入中得到補償?shù)馁M用。

22、利潤的內(nèi)容：

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)稅金及附加

投資凈收益=企業(yè)投資收益-企業(yè)投資損失

營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

凈利潤=利潤總額-應(yīng)納所得稅額

應(yīng)納所得稅額=利潤總額*所得稅稅率

23、會計六大要素之間的關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者收益

資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

24、材料采購成本=買價+采購費用

買價=貸款=數(shù)量*單價

采購費用=外地運雜費+運輸途中合理損耗+入庫前挑選費

外地運雜費=運輸類+裝卸費+保險費

市內(nèi)運雜費/采購人員差旅費/專設(shè)采購機構(gòu)經(jīng)費/不記入材料采購成本，而記入管理費用

會計科目名稱

會計科目名稱

(一)資產(chǎn)類

應(yīng)付職工薪酬

庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費

銀行存款

應(yīng)付利息

應(yīng)收賬款

應(yīng)付股利

預(yù)付賬款

其他應(yīng)付款

應(yīng)收股利

長期借款

應(yīng)收利息

應(yīng)付債券

其他應(yīng)收款

長期應(yīng)付款

壞賬準(zhǔn)備

（三）所有者權(quán)益

材料采購

實收資本

在途物資

資本公積

原材料

盈余公積

庫存商品

本年利潤

存貨跌價準(zhǔn)備

利潤分配

持有至到期投資

（四）成本類

長期股權(quán)投資

生產(chǎn)成本

長期應(yīng)收款

制造費用

固定資產(chǎn)

（五）損益類

累計折舊

主營業(yè)務(wù)收入

在建工程

其他業(yè)務(wù)收入

工程物資

投資收益

固定資產(chǎn)清理

主營業(yè)務(wù)成本

無形資產(chǎn)

其他業(yè)務(wù)成本

累計攤銷

營業(yè)稅金及附加

長期待攤費用

銷售費用

待處理財產(chǎn)損溢

管理費用

（二）負(fù)債

財務(wù)費用

短期借款

營業(yè)外收入

應(yīng)付賬款

營業(yè)外支出

預(yù)收賬款

所得稅費用

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