怎樣確定審計重要性水平(審計確定百分比的因素)

所謂重要性是指一項錯報影響到財務(wù)報表使用者做出經(jīng)濟決策的臨界值，也就是審計時可容忍錯報的上限，是一個具體的數(shù)值。在審計實操中，審計人員在制定總體審計策略階段時就應(yīng)當確定財務(wù)報表整體的重要性。確定重要性水平是計劃審計工作必不可少的一個環(huán)節(jié)，下面就隨小編來看看在審計中確定重要性水平的方法吧。

一、選擇基準

在確定重要性水平時，注冊會計師通常先選定一個基準，再乘以某一百分比，得到一個恰當?shù)慕痤~，將其作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準時需要考慮以下因素：

1.財務(wù)報表要素，如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用。

2.是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目，如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)，這時使用報表使用者關(guān)注的項目作為基準更為恰當。

3.被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境。比如企業(yè)處于新興行業(yè)，企業(yè)目前的戰(zhàn)略側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力，所以產(chǎn)品的定價不會很高，花費在宣傳等方面的成本很高，審計年度利潤很低，此時可以選擇營業(yè)收入作為基準。

4.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式。比如被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益。

5.基準的相對波動性。如果企業(yè)的盈利水平比較穩(wěn)定，可以將經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準;但是如果企業(yè)的經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻潱蛘弑灸甓榷惽袄麧櫼蚯闆r變化而意外增加或減少，那么可以選擇過去3至5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準，也可以選擇其他相對穩(wěn)定的基準。

二、確定百分比

確定百分比需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，應(yīng)當考慮的因素包括但不限于：

1.被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體，當被審計單位涉及公眾利益時

，確定的百分比通常會很低。

2.財務(wù)報表使用者的范圍。

3.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資。

4.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感。

通常情況下，在風險評估階段，被審計單位的評估情況越好，或是報表使用者對錯報的容忍程度高，確定的百分比越高，反之則越低。

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