利潤分配相關(guān)的會計(jì)分錄(分配利潤代扣所得稅會計(jì)處理)

一、實(shí)現(xiàn)利潤，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(這個(gè)通常年度終了來做)

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

注：

(一)“本年利潤”科目余額，來自于損益類科目(收入、成本、費(fèi)用等)歸集、結(jié)轉(zhuǎn);結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”之后，本年利潤科目年末無余額。

(二)此處“本年利潤”乃是稅后利潤，相當(dāng)于利潤表“凈利潤”。

二、計(jì)提盈余公積

借：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積

——計(jì)提任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積

注：

(一)公司分配當(dāng)年稅后利潤前，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

(二)公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

(三)盈余公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。

三、作為利潤分配決定

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股利

注：公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利，但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

四、實(shí)際分配利潤并代扣個(gè)人所得稅會計(jì)處理

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

注：利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得，以每次(以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次)收入額為應(yīng)納稅所得額，稅率為百分之二十。

五、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積

——計(jì)提任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

六、申報(bào)個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日(若因法定事由則依法順延)內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

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