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會計利潤和稅務(wù)利潤轉(zhuǎn)化公式是什么(會計利潤計算方法)

日期:2023-03-17 14:30:30      點擊:

差異多少終有度,總賴政策主企業(yè)所得稅的關(guān)鍵在于如何計算企業(yè)的利潤。納稅人(企業(yè))和征稅人(征稅機關(guān))的計算方法是不一樣的。

會計利潤計算方法

會計利潤計算公式,會計利潤=“收入-費用=會計利潤”;稅務(wù)機關(guān)是管理企業(yè)稅務(wù)的機構(gòu),征稅的時候既要考慮政策(通常導(dǎo)致永久性差異),又要考慮企業(yè)現(xiàn)金流量(通常導(dǎo)致暫時性差異),它的收入和費用的計算方法和納稅人不一樣。因此會計計算應(yīng)納所得稅的時候,就需要把會計利潤調(diào)整成稅務(wù)利潤(術(shù)語為“應(yīng)納稅所得額”,為了便于理解,以下也稱“稅務(wù)利潤”)。

會計利潤和稅務(wù)利潤轉(zhuǎn)化公式是什么,即調(diào)整公式為:稅務(wù)利潤=會計利潤+調(diào)增項目-調(diào)減項目。(二)立場為永久,時間亦暫時這些調(diào)整項目有些是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的立場不一樣導(dǎo)致的。比如,對于國債利息,從企業(yè)角度看是經(jīng)濟流入,計入收入,增加利潤,而稅務(wù)機關(guān)為了鼓勵企業(yè)購買國債,對此不征稅,不用增加稅務(wù)利潤。再比如,政府對企業(yè)的罰款,對企業(yè)來說是利益流出,應(yīng)計入費用,而稅務(wù)機關(guān)認為計入費用會導(dǎo)致利潤減少,從而會少交所得稅,于是不允許計入費用。這類差異項目在企業(yè)會計核算后期是不可以轉(zhuǎn)回的,只能計入當(dāng)期的所得稅費用或其他綜合收益,這樣在期末也就不會形成賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異,這類通常叫作永久性差異(不可轉(zhuǎn)回差異)。

還有一些差異項目是由于稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)對于收入和費用的確認時間不一致產(chǎn)生的。比如,對于價值100萬元的固定資產(chǎn),企業(yè)按照4年計提折舊,每年計提25萬元,而稅務(wù)機關(guān)按照5年計提折舊,每年計提20萬元,兩者盡管每年確認的費用不一樣,但費用的總額是一樣的。受其影響,每年年末,會計和稅務(wù)對固定資產(chǎn)的計價也不相同:第1年年末,會計計為75萬元,稅務(wù)計為80萬元;第2年年末,會計計為50萬元,稅務(wù)計為60萬元……第5年年末,會計計為0,稅務(wù)計為0。這種由于資產(chǎn)和負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同導(dǎo)致的差異,叫作暫時性差異。

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本文來源:http://jrao.cn/baike/8490.html

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