視同銷售的概念(企業(yè)所得稅視同銷售會(huì)計(jì)分錄)

視同銷售在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值

稅"抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)"的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做銷售處理;

企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做收入處理會(huì)計(jì)上的視同銷售:是指沒(méi)有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售：

①將貨物交付他人代銷：委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;收取手續(xù)費(fèi)方式下在收到受托方開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，貨物發(fā)出時(shí)計(jì)入發(fā)出商品科目。以下是企業(yè)所得視同銷售會(huì)計(jì)分錄：

發(fā)出商品時(shí)

借：委托代銷商品

貸：在庫(kù)商品

收到貨款(代銷清單)時(shí)：

借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

②銷售代銷貨物：受托方先有銷項(xiàng)后有進(jìn)項(xiàng)，銷售代銷貨物不確認(rèn)收入，按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

收到貨款時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(不確認(rèn)收入)

發(fā)出商品時(shí)

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢?

④將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者;

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)·

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

⑧單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

應(yīng)付職工薪酬/無(wú)形資產(chǎn)/存貨/固定資產(chǎn)清理

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