企業(yè)銷售貨物后由于客戶未按照合同規(guī)定時間付款,收取了客戶11.3萬元違約金,如何做賬?稅務如何處理?
1. 由于經濟業(yè)務已經發(fā)生,銷售方向購買方收取的違約金屬于增值稅上的價外費用,應按照貨物銷售來適用稅率繳納增值稅。
2.違約金賬務處理如下:
借:銀行存款 11.3萬元
貸:營業(yè)外收入-違約金 10萬元
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1.3萬元
3.稅務如何處理
由于違約金屬于價外費用范疇,屬于增值稅銷售額的組成部分,因此這11.3萬元屬于銷售商品的價外費用,應選擇與所銷售的商品相同的稅收編碼開票,按照與商品貨物相同的稅率即13%計算銷項稅額。
1、價外費用,有價才有外,價和外是一起的。
2、也就是價外費用的基本前提是有價,也就是有業(yè)務發(fā)生了。
3、若是一項業(yè)務根本就沒有發(fā)生,也就是根本沒有價,那就不存在外,即便是收取了一定費用如違約金等,也不屬于價外費用了,無需開票、無需繳納增值稅。
既然價格需要開具票據,價外費用也要開具票據。而且需要跟價格的稅收分類編碼一致,跟價格一樣的稅目和適用稅率。
甲公司這個月客戶由于延期支付了109萬元的建筑工程款,按照合同約定,向客戶收取了延期付款的利息收入10900元。
屬于價外費用,按照建筑服務適用9%稅率繳納增值稅。
稅目:建筑服務-延期付款利息,也就是價外費用跟主價格使用同一個編碼開具票據。
對于屬于價外費用的違約金,應當根據應稅行為的不同,收款方將違約金作為合同價款的一部分,票據需要給付款方。
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